В Налоговый кодекс «внесли» мечту ФНС: «Не будут предоставлять документы – закроем банковский счет»

Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» уточнил порядок взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Внесенные в Налоговый кодекс РФ¹ изменения вступают в силу в разное время.

Теперь руководители организаций, предоставляющих налоговые декларации в электронном виде, будут обязаны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме документов, используемых им при реализации своих полномочий. Они обязаны в течение 6 дней после отправки налоговым органом такого документа передать ему квитанцию о приеме документа. Данные положения вступают в силу с 1 января 2015 года.

Не забыто и классическое бумажное взаимодействие. Теперь НК РФ устанавливает, по каким адресам налоговые органы направляют документы – по указанным отечественными организациями (их филиалами, представительствами) в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), а иностранными фирмами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами – в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН). Эти положения вступили в силу с 30 июля 2013 года.

Уточнено, в каких случаях налоговый орган может приостановить операции по счетам в банках, а также переводы электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (статья 76 НК РФ вступила в силу уже 30 июля 2013 года):

«1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации – в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией… обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган – в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом».

Причем такие жесткие меры могут быть применимы не только к организациям-налогоплательщикам, но и ко всем: ИП, адвокатам, налоговым агентам и т.п.

Правда, решение о приостановлении операций по р/с должно быть отменено не позднее 1 дня, следующего за днем «исправления» виновного: представления им декларации, квитанции о получении документов от налогового органа, затребованных пояснений либо явки лично в налоговый орган в случае такого приглашения.

Ужесточены требования к порядку предоставления налоговой декларации в электронном виде (часть 3 статьи 80). Прежде всего установлено, что оператором электронного документооборота, через которого организации передают налоговые декларации, должна быть российская организация (с 1 января 2014 года). Декларации в электронном виде должны передаваться в налоговые органы следующими организациями:

• налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
• налогоплательщиками, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу;
• иными лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в электронном виде.

Большая часть новшеств статьи 88 «Камеральная налоговая проверка» конкретизирует обязанность организаций по требованию налоговых органов предоставлять необходимые для проверки первичные учетные документы и давать пояснения (вступают в силу с 1 января 2014 года):

«… При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка».

Более четко зафиксированы права налоговых органов запрашивать дополнительную информацию (соответствующие положения вступают в силу с 1 января 2015 года) в случае выявления противоречий в сведениях, содержащихся в налоговых декларациях разных организаций.

Отдельно установлен порядок проведения камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении 2 лет со дня ее подачи. Подтверждено право налогового органа истребовать документы, подтверждающие правомочность изменения данных в декларации (это положение вступает в силу с 1 января 2014 года).

Таким образом, право вести переписку с налоговыми органами в электронном виде плавно перетекло в обязанность обеспечить электронное взаимодействие. В итоге большинство организаций нашей страны будут обязаны перейти на электронный документооборот с налоговыми органами, прежде всего наладив получение от них электронных писем и запросов.

Налоговая служба нашла интересный вариант организации постоянного контроля над порядком учета полученных и выставленных счетов-фактур, включив эту информацию в налоговую декларацию (статья 174). Поскольку обработка электронных деклараций осуществляется в автоматическом режиме, налоговым органам будет легче выявлять «нестыковки» в сведениях контрагентов. Накопление этой информации в базах данных налоговых органов может значительно сократить количество желающих получить незаконные возмещения НДС.