У учредителя есть несколько способов внести личные средства в фирму. Рассмотрим основные варианты помощи.
1. Увеличение уставного капитала
Данный способ внесения денежных средств участниками общества влечет временные и материальные затраты, связанные с изменением учредительных документов общества.
В налоговом учете имущество, которое получено в виде взносов в уставный капитал организации, не учитывается в составе доходов.
В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет вкладов участников общества отражают следующим образом:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»
- сумма дополнительных вкладов (отражают после внесения изменений в учредительные документы общества);
Дебет 50 (51) Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
- фактическое поступление сумм вкладов учредителей в виде денежных средств.
2. Внесение вклада в имущество общества
В данном случае участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания учредителей вносить вклады в имущество компании. Если такая обязанность не была предусмотрена при учреждении компании, то при желании это можно восполнить путем внесения соответствующих изменений в устав, что также повлечет определенные временные и материальные затраты, связанные с регистрацией поправок.
В налоговом учете имущество, полученное российской организацией безвозмездно от учредителя, чья доля в уставном капитале данного общества составляет:
- более 50 процентов – не учитывается в составе доходов;
- 50 и менее процентов – учитывается в составе внереализационных доходов.
В бухгалтерском учете внесение денежных вкладов в имущество общества отражают следующим образом:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный капитал»
- сумма вкладов учредителей;
Дебет 50 (51) Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
- фактическое поступление сумм вкладов учредителей в виде денежных средств.
Отметим, что вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей учредителей в уставном капитале компании.
3. Безвозмездная помощь
В данном случае речь идет о договорах дарения. При этом следует помнить, что не допускается дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.) в отношениях между коммерческими организациями.
В налоговом учете имущество, полученное фирмой безвозмездно от учредителя, отражают в порядке, аналогичном для внесения вкладов в имущество общества (см. п. 2 данного ответа).
Если же говорить о бухгалтерском учете, то существует несколько вариантов отражения подарков от учредителей. Итак, если исходить из экономического смысла договора, то подарки от учредителя следует учитывать как вклад в имущество общества (см. п. 2 данного ответа). Однако чаще безвозмездную помощь учредителей включают в состав прочих доходов (Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 91-1 «Прочие доходы»). При этом некоторые бухгалтеры утверждают, что здесь следует еще использовать счет 98 «Доходы будущих периодов» (Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 98-2 «Безвозмездные поступления»).
4. Договор займа
Отметим, что это наиболее распространенная форма финансовой помощи, оказываемая учредителями.
Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Отметим, что договор займа, по которому передаются деньги, предполагается беспроцентным, если в нем прямо предусмотрено это условие. Образец договора беспроцентного займа см. на стр. 94.
В налоговом учете не учитываются в составе доходов:
- средства, полученные по договорам займа;
- материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом.
В бухгалтерском учете денежные средства, полученные по договорам займа, отражают следующим образом:
Дебет 50 (51) Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- получены денежные средства по договору займа на срок не более 12 месяцев;
Дебет 50 (51) Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- получены денежные средства по договору займа на срок более 12 месяцев.
