О сдельной оплате труда
№ 02 / 2023
Правомерно ли применение сдельной оплаты труда в виде процента от выручки?
По общему правилу, с 2023 года лицам, с которыми компания заключила гражданско-правовые договоры, необходимо оплачивать больничные листы. Всегда ли полагается оплата и всем ли исполнителям (подрядчикам, авторам и пр.) по таким договорам? За какие периоды нетрудоспособности? В каком порядке обращаются за выплатами? Как и когнда следует оплачивать дни нетрудоспособности? Какие документы требовать от нетрудоспособного? Отвечаем на эти и связанные с ними вопросы.
До 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, заключавшие договоры гражданско-правового характера (ГПД) на выполнение работ и/или оказание услуг, не уплачивали страховые взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Однако с 01.01.2023 эти правила изменились.
Поправки внесены целым рядом нормативных правовых актов (Федеральные законы от 14.07.2022 № 237‑ФЗ1, от 14.07.2022 № 239‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 15.12.2022 № 23102 и др.).
Кто вправе получить оплату больничных листов
С 01.01.2023 право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством помимо работников, трудящихся по трудовым договорам, получили лица, с которыми заключены3:
- ГПД, предметом которых являются выполнение работ и/или оказание услуг;
- договоры авторского заказа;
- договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательские лицензионные договоры;
- лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Однако далеко не все заключившие ГПД могут претендовать на получение пособий. Лишены такой возможности следующие категории лиц:
- самозанятые, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающие выплаты за деятельность по ГПД и не работающие по трудовому договору;
- пенсионеры;
- лица, получающие доход по договорам купли-продажи, мены, аренды, найма жилого помещения, займа, дарения;
- лица, получающие доход по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье.
Условия выплаты пособий по временной нетрудоспособности
Для получения пособия в этом году необходимо соответствовать некоторым требованиям. Так, физическим лицам, занятым по ГПД, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются, только если сумма взносов, исчисленная с выплат в их пользу, за предшествующий календарный год составила не менее стоимости страхового года4.
Минтруд России в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103 пояснил: чтобы в 2023 году возникло право на выплату пособия по временной нетрудоспособности лицу, с которым заключен ГПД, необходимо, чтобы в отношении него одновременно были выполнены 2 условия:
- в 2022 году он состоял в трудовых отношениях;
- сумма страховых взносов, начисленная его работодателем с выплат в его пользу в рамках трудовых отношений, в 2022 году составила не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года).
Если же гражданин в прошлом году не работал по трудовому договору, а с ним были заключены только ГПД, то он не вправе претендовать на получение пособия по временной нетрудоспособности в 2023 году по ГПД. В 2024 году он сможет получать пособие только при условии, что совокупная сумма уплаченных страховых взносов за 2023 год составит не менее стоимости страхового года.
Расчет стоимости страхового года производится на основании ч. 3 ст. 4.5 Закона № 255‑ФЗ:
Стоимость страхового года = МРОТ × 12 × 2,9%
При этом учитываются следующие переменные:
- МРОТ на начало предыдущего календарного года (для выплат 2023 г. – на начало 2022 г., т.е. 13 890 руб., в 2024 г. – на начало 2023 г., т.е. 16 242 руб. и т.д.);
- МРОТ увеличивается на районный коэффициент (в местностях, где он применяется);
- учитываются все уплаченные за физлицо страховые взносы: как по ГПД (или нескольким ГПД), так и по трудовому договору (нескольким трудовым договорам) в совокупности.
Если гражданско-правовой договор с физлицом заключен на срок до 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности назначается не более чем за 75 календарных дней, приходящихся на период действия договора (п. 11 ст. 9 Закона № 237‑ФЗ).
Порядок выплаты
Минтруд России в конце прошлого года отмечал, что порядок выплаты пособия для лиц, с которыми компания заключила ГПД, не отличается от порядка в отношении работников, с которыми заключены трудовые договоры.
Фрагмент документа
Информация с сайта Минтруда России от 16.12.20225
Процедура начисления пособий для граждан, занятых по гражданско-правовым договорам, будет такой же простой, как и для работающих по трудовым договорам. Социальный фонд России будет перечислять выплаты по больничным напрямую гражданину на основании электронного больничного. Минимальные и максимальные размеры пособий как для занятых по гражданско-правовым, так и для работающих по трудовым договорам граждан – одинаковые.
Порядок расчета пособия такой же, как и по трудовым договорам. Для определения размера пособия используется средний заработок, с которого уплачивались страховые взносы, за предыдущие 2 календарных года. Если среднемесячный заработок за этот период ниже минимального размера оплаты труда, то пособия будут начисляться исходя из размера МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.
Таким образом, чтобы определить размер пособия, подлежащего выплате лицу, занятому по ГПД, используется средний заработок, с которого уплачивались страховые взносы, за предыдущие 2 календарных года. Для больничных в 2023 году, соответственно, учитываются 2022 и 2021 годы. Причем стаж учитывается не только трудовой, но и когда лицо было занято работой по ГПД (но он должен быть подтвержден документально). Так, если работник сначала заключил ГПД, а затем компания с ним уже заключила трудовой договор, то учитывается в стаже при назначении больничного и период работы по ГПД. Если физлицо одновременно работает по трудовому договору и по ГПД, то в стаж включается только один из совпавших периодов.
Если среднемесячный заработок ниже МРОТ, пособия рассчитываются исходя из МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.
Минимальные и максимальные размеры пособий для исполнителей по ГПД и для работающих по трудовым договорам одинаковые. Так, максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц составит:
- при страховом стаже 8 и более лет (100% среднего заработка) – 83 204,50 руб.;
- при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) – 66 563,60 руб.;
- при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) – 49 922,70 руб.
Кроме того, максимальная сумма пособия по беременности и родам за 140 дней для работающих женщин в 2023 году составит 383 178,60 руб. (если роды протекали без осложнений), а максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 33 281,80 руб.
Особенности выплат лицам, занятым по ГПД
Хотя по общему правилу выплата пособий лицам, с которыми заключен ГПД, не отличается от выплаты пособий работникам, но есть и специфика6:
- Если физлицо занято по ГПД, заключенным сразу с несколькими компаниями и/или ИП, то за выплатой пособия оно обращается к любому из них по своему выбору.
- Если на момент наступления нетрудоспособности лицо занято одновременно по трудовому договору и по одному или нескольким ГПД в разных организациях, то пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначают работодатель, с которым заключен трудовой договор, и заказчик по одному из ГПД (по выбору застрахованного). Если трудовых договоров одновременно несколько, то назначаются указанные пособия каждым работодателем и одним заказчиком. А ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается по одному из страхователей по выбору застрахованного лица.
В заключение добавим, что некоторые детали регулирования (например, правила подсчета страхового стажа для заключивших ГПД) в настоящий момент еще дорабатываются7. Обо всех изменениях мы обязательно вам сообщим.
