Опрошенные журналом «Налоговый учет для бухгалтера» эксперты обратили внимание на целый ряд важных для работы бухгалтеров нововведений, которые вступили в силу в этом году и планируются в следующем. В частности, введение онлайн-касс и электронных больничных, утверждение новых форм расчетов и деклараций, увеличение пени за просрочку по уплате налогов, раскрытие аудиторской тайны, увеличение МРОТ и т.д.
Ежегодно журнал «Налоговый учет для бухгалтера» просит экспертов поделиться впечатлениями от уходящего года и рассказать о предстоящих законодательных изменениях и их влиянии на работу бухгалтерий в следующем году. Налоговое законодательство меняется регулярно, поэтому обсудить есть что.
Любовь Потемкина, эксперт-методолог компании BDO Unicon OutsourcingВесь год государство ужесточает контроль за деятельностью налогоплательщиков. Камеральные проверки фактически переведены в автоматический режим, что позволяет налоговым инспекциям чаще запрашивать по операциям документы и пояснения. Как всегда, налоговые службы пытаются взыскать с компаний максимальное количество средств для уплаты в бюджет. Внедрен тотальный контроль за поступлениями по расчетам с населением - компании обязаны использовать онлайн-кассы, постоянно изменяются формы деклараций, налоговых регистров по НДС, счетов-фактур, УПД для выбора удобного способа обмена файлами с ИФНС, разработан электронный обмен -данными по исчислению НДС.
Сегодня предприятиям следует ожидать более частых запросов в электронном виде со стороны контролирующих органов, а также появления новых требований к предоставлению информации о деятельности компаний. В 2018 году мы ждем еще более активного обмена данными между налоговой службой, таможней и банками. В счете-фактуре появился новый реквизит - код вида товара. Это позволит отслеживать движение товарных партий в пространстве Евразийского союза до уровня розничных магазинов.
Налоговики активно работают над созданием шаблонов первичных документов для электронного обмена, а также договоров, чтобы отслеживать сроки исполнения договоров, реальность сделок и других существенных условий. Одновременно с этим руководители ФНС РФ разъясняют, что намерены применять риск-ориентированный подход к контролю за налогоплательщиками, чтобы ранжировать организации на добросовестных налогоплательщиков и тех, кто преследует налоговую выгоду. Целью этого подхода является системное выявление организаций, соблюдающих бухгалтерские и налоговые правила, тем самым освобождая их от постоянного контроля со стороны налоговиков.
Налоговые органы сегодня активно внедряют в финансовую фискальную сферу информационные технологии, что является ответом на современные требования бизнеса. Такая позиция направлена не только на усиление и расширение мониторинга деятельности предпринимателей и организаций, но и на снижение контрольной нагрузки на налогоплательщиков. Если компания зарекомендует себя как законопослушный субъект и попадет в «белый» список добросовестных налогоплательщиков, ее не будут беспокоить требованиями, проверками, приглашениями на собеседования в ИФНС.
Организациям следует ориентироваться на пример налоговой службы и активнее включаться в систему электронного документооборота как внутри компании, так и во взаимодействии с контрагентами, ИФНС, таможней и банками. В ближайшем будущем такой способ обмена информацией неизбежно войдет в каждодневную практику финансовых операций.
Также налогоплательщикам стоит более внимательно оценивать риск своих операций, тщательно выбирать контрагентов. В современных реалиях контролирующая функция лежит не только на плечах государства, но и на самом налогоплательщике.
Вячеслав Шинкарев, эксперт сервиса «Контур-Зарплата» компании СКБ КонтурПожалуй, 2017 год можно назвать годом несбывшихся надежд, тому множество причин. Но хочется верить, что следующий - 2018 - год станет годом приятных неожиданностей.
Не секрет, что к отчетности по страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР) в 2016 году и ранее у практиков вопросов было множество. Пенсионный фонд РФ постепенно устранял недостатки, но сделать отчетность полностью беспроблемной не смог. Многие надеялись, что после передачи администрирования взносов в ФНС России отчетность упростится и ситуация в целом улучшится. Тем более что времени для проработки отчетности и подготовки приемных комплексов было достаточно (новая отчетность утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Чуда, к сожалению, не случилось. Отчетная компания по страховым взносам в 2017 году существенно осложнила жизнь практикам, начиная от позднего начала приема отчетов, массовых проблем с несоответствием Ф.И.О. - ИНН - СНИЛС в первом квартале, кончая тем, что даже в отчетной кампании за 9 месяцев от инспекций по-прежнему поступают «слепые» протоколы проверки (в протоколе не указаны суммы, которые вызвали вопросы).
Казалось бы, если проблема с «большой» отчетностью (форма РСВ-1 ПФР) ликвидирована, то ПФР сможет навести порядок в оставшейся персонифицированной отчетности. Фонд утвердил новые формы СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР, СЗВ-СТАЖ (постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п). Однако по факту до сих пор корректирующие сведения за прошлые периоды принимаются не с помощью предназначенной для этого СЗВ-КОРР, а с помощью «временной» схемы через специально подготовленную РСВ-1.
2016 год без преувеличения можно было назвать годом «6-НДФЛ», так много вопросов появилось с введением этой формы (утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Ни к началу 2017 года, ни в течение этого года ситуация не изменилась к лучшему. ФНС России и Минфин России на ходу меняют правила игры и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Примеры тому - изменение правил учета разных премий, «выбор» даты для отражения в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ: дата удержания налога (поле 110) или срок уплаты налога (поле 120).
Можно отметить определенную смену вектора. ФНС России, по сути дела, переходила от макроконтроля (учет ведется помесячно, контроль осуществляется по итогам календарного года) к микроконтролю (учет правильности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами с точностью до одного дня). Но такой «ежедневный» учет противоречит даже общей схеме исчисления НДФЛ. К примеру, может сложиться ситуация, когда стандартные вычеты на иждивенцев в начале месяца предоставлены, а по итогам месяца выясняется, что их предоставлять не надо было.
Проблема кроется не в форме расчета (6-НДФЛ), а в том, как прописан налоговый учет НДФЛ в НК РФ. Путь к упрощению отчетности лежит в изменении принципов учета НДФЛ для налоговых агентов. На практике бухгалтер часто сталкивается с тем, что «по распоряжению начальника выплатить Иванову 5000 рублей в счет будущей зарплаты». В этот момент бухгалтер не знает, каким именно доходом будут эти 5000 рублей - окладом, премией, отпускными, тогда как для корректного заполнения расчета по форме 6-НДФЛ это важно.
Встречаются ситуации с задержкой выплат заработной платы. Для целей бухгалтерского учета достаточно понимать, сколько еще предстоит выплатить. Но чтобы правильно исчислить налог и корректно заполнить форму 6-НДФЛ, все доходы требуется разбить по «типам» («зарплата», «отпускные», «больничные», «прочие доходы» и т. д.). Для зарплаты будут одни правила, для премий - другие, для больничных - третьи.
Конечно, никто не предполагает, что законодатель намеренно запутал нормы ст. 226 НК РФ, чтобы открыть контролерам путь к широкому применению санкций за ошибки. Бухгалтер - не противник для ФНС РФ, не злостный нарушитель, напротив - первый помощник. Поэтому задача налоговой службы не покарать бухгалтера, допустившего незначительную ошибку из-за сложности налогового учета, а сделать так, чтобы исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ стало существенно проще. Например, вернуться на помесячный принцип исчисления и уплаты НДФЛ, разрешить уплату НДФЛ из средств организации с последующим удержанием с работника.
Глотком «свежего воздуха» для бухгалтеров-расчетчиков в 2017 году могли бы стать электронные листки нетрудоспособности . Особенно это касается тех регионов, где действует пилотный проект ФСС России по прямым выплатам. В них для передачи реестров больничных в ФСС России с результатами расчета бухгалтеру приходится переносить всю информацию из листка нетрудоспособности, вплоть до фамилии и должности врача, в эти реестры. ЭЛН позволит серьезно сократить трудозатраты и ручные операции при обработке больничных, уменьшить количество подделок. Но полезное начинание внедряется неоправданно медленно: хотя официально ЭЛН стартовали с 01.07.2017, утвержденный регламент по работе с ними все еще отсутствует.
Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»Ох и нелегкая это работа - подводить итоги года! В нашем государстве так все стремительно меняется, что только и поспевай отслеживать изменения. Напомню самые знаковые из них. С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от ПФР налоговым службам. В НК РФ введена гл. 34 «Страховые взносы».
С позиции управления и администрирования - это верный подход законодателя. Но начался полный кавардак с передачей остатков по расчетам с ПФР. Компаниям «полетели» требования погасить долги, которых у них не было. Стали блокировать расчетные счета за неуплату.
У меня есть знакомый индивидуальный предприниматель, который до сих пор не может свериться с налоговыми органами. А сумма выставленного требования немаленькая! Прошел почти год, а воз и ныне там. И выяснить уже ничего невозможно: в ПФР отвечают: «идите в налоговую, мы все передали», а в налоговой говорят: «оплатите, чтобы не было долгов, и разбирайтесь потом сколько душе угодно». Остается либо заплатить, либо стать Дон Кихотом и сражаться с ветряными мельницами. Будем надеяться, что эти непорядки все же носят временный характер.
Кроме того, неуплата страховых взносов стала уголовным преступлением. Это ожидаемое изменение в УК РФ. Поправки внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» и вступили в силу 10.08.2017. Обращаю внимание, что неуплатой считается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения страховой базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия).
К изменениям в законодательстве по налогам и сборам, увеличивающим объем работы бухгалтеров и финансистов, коллеги уже привыкли и никак не реагируют. Надо, значит надо! Поплачут (в основном ведь женщины работают) себе в сторонке и за работу.
В 2017 году Росстат утвердил 155 новых форм отчетности. Каждая компания должна была проверить, какую отчетность ей сдавать в статистику в 2017 году на сайте statreg.gks.ru. Если организация по каким-либо причинам не смогла сделать этого и не сдала отчетность, то наверняка уже получила штраф.
Ранее налогоплательщик был обязан оплачивать все налоги самостоятельно. Но Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправку в ст. 45 НК РФ, которая разрешила уплату налога иным лицом. А после уплаты налога за третьих лиц иное лицо не сможет требовать возврата оплаченного налога. Эта поправка явно нацелена на своевременное пополнение бюджета. Если у компании нет денежных средств, то незачем плодить штрафы и пени, учредитель или директор могут сделать это самостоятельно.
Пример из личного опыта. Мои знакомые закрывали бизнес и ликвидировали компанию. На самом последнем этапе ликвидации, когда расчетный счет был закрыт, внезапно обнаружилась копеечная недоимка. А пока есть задолженность, ликвидировать компанию нельзя. Бизнесменам пришлось постараться, чтобы погасить задолженность менее рубля! Надеюсь, что эта поправка решит такого рода проблемы.
Введена удвоенная пеня за просрочку по уплате налогов свыше 30 дней. До 1 октября 2017 г. пени рассчитывались с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России. Такая ставка применялась по всем налоговым платежам, вне зависимости от того, кто нарушил срок уплаты налога: физическое лицо, ИП или организация. организациям рассчитывать пени надо по-новому:
- если ваша компания не исполнила свою обязанность по уплате налогов или страховых взносов в срок до 30 календарных дней (включительно), то нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая действует в период просрочки;
- если ваша компания не исполнила свою обязанность по уплате налогов или страховых взносов в срок свыше 30 календарных дней, то рассчитывать пени надо так: в период просрочки до 30 календарных дней (включительно) - исходя из 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го календарного дня такой просрочки - исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Не допускайте просрочек по налоговым платежам, используйте возможность оплаты третьими лицами.
Кроме того, с начала года упрощен кадровый учет для микропредприятий. Это юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим критериям:
- годовой оборот не превышает 120 млн руб.;
- в компании работает не более 15 человек, включая директора или владельца бизнеса;
- доля иных частных, государственных или муниципальных компаний составляет не более 20% от уставного капитала.
С начала этого года микропредприятия получили право не принимать полностью или частично локальные нормативные акты. Например, такие, как правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда или положение о премировании.
Но если компания перестанет соответствовать статусу микропредприятия, то в четырехмесячный срок ей нужно будет оформить кадровые документы.
В основном это послабление для мелких бизнесменов. У них и так каждая копейка на счету, не хватает денег на специалистов для ведения кадрового учета. А штрафы трудовой инспекции драконовские.
Разрешено не заверять круглой печатью записи в трудовых книжках. О том, что ООО и АО могут работать без круглой печати, стало известно еще в 2016 году. Но это нововведение до сих пор вызывает много вопросов. Минтруд России приказом от 31.10.2016 № 588н внес изменения в Инструкцию по заполнению трудовых книжек, утвержденную постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69. Таким образом, работодатели получили официальное разрешение не заверять круглой печатью записи в трудовых книжках работников. Это положительное нововведение, так как ранее за отсутствие печати был возможен штраф в размере от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
Добавлю, что ежегодно Госдума России рассматривает несколько сотен законопроектов. В 2016 году депутаты, например, рассмотрели 374 законопроекта, из них 141 были приняты и стали законами. Многие из них перестраивают взаимоотношения бизнеса, гражданина и государства, усиливают контроль, устанавливают меры по обеспечению прозрачности бизнеса. Такая политика государства сохранится и в следующем году.
В частности, камеральные и выездные проверки ограничат. На рассмотрении в Государственной Думе РФ находится законопроект № 249505-7, согласно которому планируется уменьшение до одного месяца срока проведения камеральной проверки; составление по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля акта, на который можно будет подавать возражения; увеличение до 3 млрд суммового критерия по внутрироссийским сделкам в целях осуществления ценового контроля; установление суммового критерия (60 млн руб.) по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами в целях отнесения таких сделок к контролируемым; упрощение порядка подтверждения нулевой ставки по НДС в отношении экспорта. Предполагаю, что ФНС России негативно отреагирует на предложенные изменения.
Аудиторов хотят обязать раскрывать информацию налоговикам о клиентах. Не секрет, что бизнес «обложили» со всех сторон. Уже и так прозрачней некуда. Вот еще и аудиторов обязали рассказывать о клиентах. Если к вам налоговики обратятся с запросом о предоставлении информации по налогам и сборам, а вы по каким-либо причинам не ответите на их запрос, то инспекторы смогут запросить у аудиторов документы и информацию, которая связана с расчетом налогов. В планах у налоговиков закрепить обязанность аудиторов передавать данные о сомнительных операциях клиентов в Росфинмониторинг, если аудиторы заподозрят клиента в отмывании денег.
С нового года вступают в силу постоянные правила индексации детских пособий. Временный порядок индексации детских пособий был введен для 2016 и 2017 годов. В 2018 году и в последующие годы детские пособия нужно будет индексировать ежегодно с 1 февраля. Коэффициент, на который следует индексировать, утверждается Правительством РФ.
Индексация касается следующих пособий, выплачиваемых работодателем:
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.
Государство помогает родителям детей единовременным пособием на рождение ребенка. Пусть сумма, которую предлагают, и не очень большая, она все же способна смягчить хоть какие-то расходы. Статистические данные об уровне жизни населения в нашей стране оставляют желать лучшего. А с учетом роста цен за последний год ситуация очень напряженная. Одним из способов защиты заработка от инфляции в связи с ростом потребительских цен является индексация заработной платы.
Также хотелось бы отметить , авторы которого предлагают установить для всех компаний обязанность индексировать зарплату минимум раз в год. Если его примут, то в ТК РФ закрепят четкие правила индексации, чтобы зарплаты увеличивались вслед за ценами. Попытки наложить на работодателей указанную обязанность предпринимаются давно, до сих пор они не увенчались успехом, возможно, и этот проект останется только проектом.
Планируется усиление контроля работодателей со стороны Роструда, направленное на защиту прав работников от недобросовестных работодателей. Планируются изменения в правилах проведения плановых проверок трудовых инспекций. С 01.07.2018 при плановых трудовых проверках будет использоваться проверочный лист. Проверочный лист - это перечень определенных вопросов, из ответов на которые проверяющие могут сделать однозначный вывод о соблюдении или несоблюдении предприятием (ИП) требований, являющихся предметом проверки. Роструд уже подготовил 107 списков контрольных вопросов для проверки соблюдения работодателями трудового законодательства. С ними можно ознакомиться на сайте Федеральной службы по труду и занятости.
Конечно же, это малая толика рассмотренных нововведений. А как они будут работать и будут ли они полезными, мы сможем понять только в конце следующего года.
Наталья Лукьяненко, внутренний аудитор группы контроля качества услуг и методологии, Интеркомп
Отмечу несколько изменений, о которых не шла речь выше. В 2017 году много вопросов вызвал момент принятия к зачету пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет при условиях неполного рабочего времени. По итогам выездных проверок в 2017 году многие компании столкнулись с ситуацией, когда ФСС РФ не принимал к зачету пособия, если рабочее время сокращено недостаточно.
При этом закон не регламентирует, на сколько нужно сократить рабочее время, чтобы сотрудница или сотрудник не потеряли право на пособие. ФСС России против формального снижения продолжительности рабочего времени. Так, до Верховного Суда РФ дошел спор, в котором компания на 5 минут сократила рабочий день отцу ребенка. В результате ФСС России не возместил компании пособие по уходу, а Верховный Суд РФ поддержал чиновников. Пособие в данном случае нельзя расценивать как компенсацию утраченного заработка (определение от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728), оно приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.
В ФСС России считают, что сокращенная рабочая неделя (1 день в неделю на несколько минут), как и сокращенный на несколько минут каждый рабочий день для ухода за ребенком, не обеспечивают полноценный уход за ребенком. Оптимально, на наш взгляд, для сотрудниц / сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, устанавливать неполное рабочее время продолжительностью 6 часов в день или 30 часов в неделю. Однако рекомендуем уточнить у представителей вашего территориального отделения ФСС России, какое сокращение полного рабочего дня, по их мнению, достаточно, чтобы сохранить за сотрудником право на пособие по уходу за ребенком. Так вы сможете минимизировать риск отказа в возмещении выплаты пособия.
Что касается основных планируемых законодательных инициатив, на которые стоит обратить внимание, их уже отметили раньше, поэтому кратко выделю важные. В 2018 году готовится к запуску проект № 1119655-6 об индексации заработной платы. Компании могут обязать индексировать заработную плату не реже одного раза в год с учетом роста потребительских цен на товары и услуги. Величина индексации будет зависеть от уровня инфляции в каждом регионе отдельно.
С 1 января 2018 года планируется увеличить МРОТ, что повлечет за собой изменения в расчете листков нетрудоспособности и декретных выплат.
Готовятся поправки законопроектом № 118957-6 в ст. 320 ТК РФ. Если работодатели не оформляют трудовые договоры с работниками либо заключают гражданско-правовые договоры вместо трудовых, работники имеют право обратиться с жалобой в трудинспекцию. Как итог может быть проведена внеплановая проверка таких работодателей. На плановые проверки ГИТ будет приходить с листами-опросниками, которые будут содержать закрытый перечень вопросов (постановление Правительства РФ от 08.09.2017 № 1080). Роструд присвоит каждой компании класс риска. Обратите внимание: с 1 июля 2018 года планируется начать проверку работодателей, которым будет присвоен умеренный класс риска.
Беседовали Валентин Стародубцев и Наталья Свистунова
