Принятие НДС к вычету от перечисленной предоплаты – не обязанность налогоплательщика, а право, которым он может и не воспользоваться. Но надо отметить, что после признания этого права правом уже на законодательном уровне финансовое ведомство продолжает настаивать на том, что далеко не всегда им можно воспользоваться в удобном для организации периоде.
Договором поставки (выполнения работ, оказания услуг) может быть предусмотрена как последующая, так и предварительная (полная или частичная) оплата. Перечисление предварительной оплаты в регистрах бухгалтерского учета покупателя (заказчика) подлежит отражению записью:
Дебет 60 Кредит 51.
После перечисления предоплаты и получения от поставщика (подрядчика, исполнителя) счета-фактуры, оформленного согласно требованиям п. 5.1 ст. 169 НК РФ, покупатель (заказчик) имеет право принять к вычету НДС, указанный в полученном счете-фактуре (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Принятие НДС к вычету подлежит отражению записью:
Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 76 (субсчет «НДС с предоплат»).
После получения товара (принятия результата работ, получения услуг) НДС от предоплаты подлежит восстановлению (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) одновременно с принятием к вычету НДС по оприходованным товарам (работам, услугам). Проводки будут следующими:
Если предоплата была полная, то в период получения к вычету по этой сделке покупатель (заказчик) уже ничего принять не сможет (так как сэкономил на НДС в периоде перечисления предоплаты).
Если оплата была частичная, то к вычету фактически принимается налог по возникшей кредиторской задолженности.
Обращаем внимание, что принятие НДС к...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Как показывает практика, далеко не все ошибки имеет смысл исправлять. Рассмотрим примеры из жизни, когда исправление ошибок может привести к негативным последствиям. Например, если бухгалтер доходы от продажи материалов отразил во внереализационных доходах, перепутал прямые расходы с косвенными, ремонт назвал модернизацией или «задвоил» реализацию товара.
Поступившая новая информация не обязывает организацию вносить исправления в регистры бухгалтерского учета, равно как и подавать уточненные декларации. К такой новой информации, в частности, следует относить вступившие в силу судебные решения. Рассмотрим на примере порядок отражения в учете такого акта, который затрагивает снижение размера арендной платы, установленного муниципальными властями, задним числом.
Подрядчик имеет право, не ставя в известность заказчика, привлечь субподрядчиков к исполнению своих обязательств по договору. Причем на практике порядок принятия работ от соисполнителей часто отличается от порядка, в каком его передает заказчику генеральный подрядчик. На примере покажем порядок отражения в учете затрат по договору подряда с привлечением субподрядчиков.
При возведении объекта недвижимости кроме денег застройщику еще в обязательном порядке нужен и земельный участок, на котором этот самый объект будет находиться. Он может быть приобретен застройщиком в собственность либо взят в аренду. Проанализируем порядок учета расходов на аренду в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Подразделения, которым открыты расчетные счета, имеют возможность самостоятельно вести расчеты с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками. Но в работе любого филиала может возникнуть нехватка собственных средств – и тогда приходится обращаться за финансовой помощью к головной организации. Последняя же вправе не только давать деньги, но и забирать их у подразделения на различные текущие нужды. Бывает, что определенная компания является для одного филиала продавцом, а для его «собрата» – покупателем. В таком случае вопрос оплат обычно решается с помощью взаимозачета. Как следует отражать в бухгалтерском учете эти и другие варианты расчетов между филиалами и головной компанией, автор показал на практических примерах.
Министерство финансов в своих разъяснениях неоднократно заявляло, что акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества не является обязательным первичным документом и его составления не требуется. Однако пару месяцев назад счетные специалисты заняли противоположную точку зрения, указав на необходимость составления акта выполненных работ при договоре аренды. Как быть в этой ситуации бухгалтерам? Так есть ли необходимость составлять этот документ? Из статьи вы узнаете ответ на этот и другие насущные вопросы. Например, о правовых аспектах аренды недвижимого имущества, а также о порядке налогообложения и бухгалтерского учета доходов арендатора и арендодателя.
Автор рассмотрел порядок бухучета и налогообложения трех наиболее распространенных вариантов приобретения техники, бывшей в употреблении: для временного использования по прямому функциональному назначению, продажи целиком в составе одной инвентарной единицы или для разборки и продажи каждой пригодной запчасти по отдельности.
Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд. ООО могут это делать в добровольном порядке. Рассмотрим, каким образом он может формироваться за счет чистой прибыли и взноса имущества, а также каков порядок его использования. Автор на примерах показывает, как можно погасить убытки, выкупить собственные акции с целью уменьшения уставного капитала и погасить облигации.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
