Несвоевременная подача запроса в налоговую инспекцию о судьбе кредитора приведет организацию как к дополнительной работе, так и к финансовым потерям. Судьбой своих контрагентов, в том числе действующих, надо интересоваться постоянно. Проанализируем порядок отнесения на доходы кредиторской задолженности, если кредитор был исключен из реестра в прошлом году, а выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации партнера была получена только в текущем (исправление ошибки).
В регистрах бухгалтерского учета доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) либо погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее – ПБУ 9/99).
В свою очередь доходы делятся на доходы от обычных видов деятельности (выручку) и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99). Одним из видов прочих доходов признается кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 10.4 ПБУ 9/99). Она подлежит отражению в отчетном периоде истечения срока (п. 16 ПБУ 9/99) записью:
Дебет 60 (62, 76) Кредит 91 (субсчет «Прочие доходы»).
Для целей налогообложения прибыли доходы делятся на доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ) и внереализационные доходы (п. 2 ст. 248 НК РФ). Кредиторская задолженность признается внереализационным доходом в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода следует считать последний день (отчетного) налогового периода, в котором истек срок давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Но, кроме истечения срока исковой давности, «кредиторка» подлежит отнесению на доходы и по другим основаниям. Например, в связи с ликвидацией кредитора. Подтверждением этого будет служить выписка об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), направленная инспекцией, зарегистрировавшей ее при создании. Однако при этом следует учесть, что сам запрос может быть направлен (и ответ на него прийти) гораздо позже даты ликвидации организации.
Финансовое ведомство в этой ситуации считает, что решение организации-должника о признании кредиторской задолженности доходом должно быть принято не на дату получения информации должником и принятия им решения, а на дату ликвидации кредитора (письмо Минфина России от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381).
Если информация о ликвидации поступила в том же самом году, в котором кредитор был исключен из реестра, то ничего страшного, по нашему мнению, не произошло. Прибыль для целей налогообложения (равно как и финансовый результат в регистрах бухгалтерского учета) считается нарастающим итогом с начала года. И если доход был отражен не по итогам полугодия, а только по окончании 9 месяцев или года, то сумма налога на прибыль за год была начислена и уплачена в полном размере.
Проверяющие могут, правда, возразить, что была занижена сумма авансовых платежей за III или IV квартал. Но мы считаем, что обнаружить это и доказать будет...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Как показывает практика, далеко не все ошибки имеет смысл исправлять. Рассмотрим примеры из жизни, когда исправление ошибок может привести к негативным последствиям. Например, если бухгалтер доходы от продажи материалов отразил во внереализационных доходах, перепутал прямые расходы с косвенными, ремонт назвал модернизацией или «задвоил» реализацию товара.
Поступившая новая информация не обязывает организацию вносить исправления в регистры бухгалтерского учета, равно как и подавать уточненные декларации. К такой новой информации, в частности, следует относить вступившие в силу судебные решения. Рассмотрим на примере порядок отражения в учете такого акта, который затрагивает снижение размера арендной платы, установленного муниципальными властями, задним числом.
Подрядчик имеет право, не ставя в известность заказчика, привлечь субподрядчиков к исполнению своих обязательств по договору. Причем на практике порядок принятия работ от соисполнителей часто отличается от порядка, в каком его передает заказчику генеральный подрядчик. На примере покажем порядок отражения в учете затрат по договору подряда с привлечением субподрядчиков.
При возведении объекта недвижимости кроме денег застройщику еще в обязательном порядке нужен и земельный участок, на котором этот самый объект будет находиться. Он может быть приобретен застройщиком в собственность либо взят в аренду. Проанализируем порядок учета расходов на аренду в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Подразделения, которым открыты расчетные счета, имеют возможность самостоятельно вести расчеты с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками. Но в работе любого филиала может возникнуть нехватка собственных средств – и тогда приходится обращаться за финансовой помощью к головной организации. Последняя же вправе не только давать деньги, но и забирать их у подразделения на различные текущие нужды. Бывает, что определенная компания является для одного филиала продавцом, а для его «собрата» – покупателем. В таком случае вопрос оплат обычно решается с помощью взаимозачета. Как следует отражать в бухгалтерском учете эти и другие варианты расчетов между филиалами и головной компанией, автор показал на практических примерах.
Министерство финансов в своих разъяснениях неоднократно заявляло, что акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества не является обязательным первичным документом и его составления не требуется. Однако пару месяцев назад счетные специалисты заняли противоположную точку зрения, указав на необходимость составления акта выполненных работ при договоре аренды. Как быть в этой ситуации бухгалтерам? Так есть ли необходимость составлять этот документ? Из статьи вы узнаете ответ на этот и другие насущные вопросы. Например, о правовых аспектах аренды недвижимого имущества, а также о порядке налогообложения и бухгалтерского учета доходов арендатора и арендодателя.
Автор рассмотрел порядок бухучета и налогообложения трех наиболее распространенных вариантов приобретения техники, бывшей в употреблении: для временного использования по прямому функциональному назначению, продажи целиком в составе одной инвентарной единицы или для разборки и продажи каждой пригодной запчасти по отдельности.
Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд. ООО могут это делать в добровольном порядке. Рассмотрим, каким образом он может формироваться за счет чистой прибыли и взноса имущества, а также каков порядок его использования. Автор на примерах показывает, как можно погасить убытки, выкупить собственные акции с целью уменьшения уставного капитала и погасить облигации.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
