Top.Mail.Ru

Промежуточные дивиденды: проблемы начисления и возможные последствия

Компания может выплачивать дивиденды не только по результатам финансового года, но и в течение него. Описан порядок налогообложения в случае выплаты дивидендов физическому и юридическому лицу, даны рекомендации Министерства финансов РФ и позиция судебной практики. Рассказано, как отражается выплата промежуточных дивидендов в бухгалтерском учете.

Дивиденды, выплаченные не по результатам финансового года, а ранее, называются промежуточными. В данной статье мы рассмотрим особенности налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией юридическому или физическому лицу.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. В налоговом законодательстве сделан акцент именно на распределение чистой прибыли пропорционально доли в уставном капитале. В гражданском законодательстве такого акцента нет, поэтому в уставе организации может быть указан иной порядок распределения прибыли, и тогда выплаты, превышающие такие пропорции, не признаются дивидендами для целей налогообложения.

В соответствии с законодательством (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) и ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ)) общество вправе выплачивать дивиденды (распределять чистую прибыль) по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего годового либо внеочередного собрания участников (акционеров) общества (ст. 47, 48 Закона № 208-ФЗ, ст. 28, 33 Закона № 14-ФЗ).

Гражданско-правовые отношения

Основание для выплаты дивидендов (чистой прибыли) – решение участников общества. При этом нужно помнить, что законодательство накладывает ряд ограничений для выплаты дивидендов (распределения чистой прибыли).

Решение о выплате дивидендов не может быть принято, если уставный капитал не оплачен или не выплачены действительные стоимости доли или части доли участника в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ, а также до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с Законом № 208-ФЗ. Нельзя принимать решение о выплате дивидендов, если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если такие признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов, если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. Срок выплаты дивидендов не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст. 28 Закона № 14-ФЗ, ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Может случиться, что на момент выплаты у предприятия изменится финансовое состояние и могут появиться вышеперечисленные проблемы. Тогда дивиденды могут быть выплачены только после решения данных проблем прибыли (ст. 29 Закона № 14-ФЗ, ст. 43 Закона № 208-ФЗ).

Стоит также помнить, что чистая прибыль, распределяемая между участниками, определяется по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 28 № 14-ФЗ, письма Минфина России от 23.06.2011 № 07-02-06/111, от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147). И, следовательно, организации, применяющие УСН и выплачивающие дивиденды (доходы от долевого участия), должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Это необходимо прежде всего для применения «дивидендных» ставок налога на прибыль и НДФЛ лицами, которым «упрощенец» выплачивает дивиденды.

В зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды (физическому лицу или организации), общество становится налоговым агентом по НДФЛ или налогу на прибыль (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Выплачиваем дивиденды физическому лицу

Физическое лицо может...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.