Удержания из заработной платы: инструкция для бухгалтера

Довольно часто бухгалтеру приходится производить удержания из заработной платы работников. При этом работодатель сталкивается с массой сложностей. А ведь допущенные ошибки могут дорого стоить и грозят компании и должностным лицам серьезными последствиями. В статье рассмотрим, какими бывают удержания, что является основанием для их назначения, каков порядок и есть ли ограничения.

Все удержания из заработной платы можно разделить на три группы:

• обязательные удержания, производимые в соответствии с законодательством;
• удержания по инициативе работодателя;
• удержания по инициативе работника.

Обязательные удержания

Данные удержания не зависят от воли ни работодателя, ни работника. Эти обязательства подлежат исполнению в рамках действующего законодательства. К ним относятся:

• налог на доходы физических лиц, который взимается в соответствии с гл. 23 НК РФ;
• удержания по исполнительным документам.

Если с первым все понятно, то со вторым на практике часто бывают трудности. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) исполнительными документами являются:

• исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании судебных актов;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов (нотариальные копии);
• удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
• акты ПФР и ФСС РФ о взыскании денежных средств с должника – индивидуального предпринимателя (без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов);
• акты органов, осуществляющих контрольные функции (налоговые, таможенные органы, ФСС РФ, ПФР), о взыскании денежных средств (с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований в связи с отсутствием на счетах должника средств, достаточных для их ­удовлетворения);
• судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
• постановления судебного пристава-исполнителя;
• акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом (например, исполнительные листы хозяйственных судов Республики Беларусь);
• исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге;
• запрос судебного органа, обеспечивающего исполнение обязательств по международному договору, о розыске ребенка, незаконно перемещенного в РФ или удерживаемого в РФ.

Исполнительные документы зачастую поступают в организацию в виде почтовой корреспонденции, однако, в соответствии со ст. 9 Закона № 229-ФЗ взыскатель может лично его принести в организацию, где работает должник. Но только если сумма взыскания не превышает 25 000 рублей.

Реквизиты исполнительного документа

Бухгалтеру следует иметь в виду, что исполнительный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование органа, выдавшего его, а также фамилия и инициалы должностного лица;
• дело, на основании которого выдан исполнительный документ, и его номер;
• сведения о должнике и взыскателе;
• резолютивная часть, содержащая требования и порядок взыскания с должника денежных средств;
• дата выдачи исполнительного документа;
• печать органа, выдавшего исполнительный документ, и подпись должностного лица и другие реквизиты (поименованные в ст. 13 Закона № 229-ФЗ).

Если какой-то из них отсутствует, то исполнительный документ считается недействительным.

Порядок удержания

После того, как работодателю поступит исполнительный документ, бухгалтеру необходимо удерживать из заработной платы и иных доходов работника-должника суммы в соответствии с требованиями, содержащимися в нем. Размер денежных средств, подлежащих перечислению взыскателю, исчисляется из суммы заработной платы и иных доходов, оставшихся после вычета НДФЛ.

После удержания организация в 3-дневный срок должна перечислить денежные средства по реквизитам, указанным в исполнительном документе. Обратите внимание: расходы, связанные с перечислением (банковская...