Выбор объекта налогообложения для упрощенцев зависит от многих факторов. Это и категория налогоплательщика, и наименования субъекта, в котором организация или ИП осуществляют свою деятельность, и самого вида деятельности. Давайте разберемся, какой из них выгоден именно для вас, а также как проинформировать об этом налоговые органы. Ведь сделать это надо до 9 января 2017 года.
До конца года организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут подать заявление о смене объекта налогообложения со следующего года. Те компании и ИП, которые переходят на упрощенный режим с других налоговых режимов, встанут перед выбором: по каким правилам платить налог с нового года. Расскажем о том, что необходимо учесть при выборе объекта налогообложения на УСН.
Выбор объекта налогообложения зависит от многих факторов, таких как категория налогоплательщика, наименование субъекта, в котором организация или ИП осуществляют свою деятельность, самого вида деятельности. Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то им нужно учитывать, есть ли у них наемные сотрудники.
Начнем по порядку.
Виды учета
Считать налоги на упрощенке можно двумя способами. Первый, самый простой – платить налоги с доходов, не учитывая расходы вообще. В этом случае налоговая ставка составит 6%. Второй способ – из доходов вычитать расходы, но ставка налога будет существенно выше, чем в первом случае, – 15%.
Однако у некоторых категорий плательщиков права выбора нет: должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- участники договора доверительного управления имуществом.
Рассмотрим каждый из возможных вариантов подробно.
Объект «доходы»
Как уже было отмечено, при этом объекте налогообложения ставка единого налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Однако для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть еще ниже. Связано это с тем, что с 1 января 2016 г. законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя в отношении периодов 2015–2016 гг. налоговая ставка могла быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе до 0%). Однако на деле законодатели не захотели воспользоваться таким нововведением.
Независимо от того, по какой ставке будут платить налог компания или ИП, при этом варианте учета они смогут уменьшить его сумму (авансовых платежей по налогу) (п. 3 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию;
- страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы по обязательному медицинскому...