Возвращаем работнику излишне удержанный НДФЛ

Излишне удержанную из дохода сумму НДФЛ работодатель должен работнику вернуть. Посмотрим, когда это нужно сделать, каков порядок возврата, как составить документы и какая ответственность грозит компании, которая не сделает это вовремя. Дадим рекомендации, как скорректировать 2-НДФЛ и отразить возврат в 6-НДФЛ.

Излишне удержанный с работника НДФЛ необходимо ему вернуть. Это могут быть не только ошибочно рассчитанные суммы, но и правомерно удержанный налог (например, при предоставлении социальных и имущественных вычетов в середине года). Рассмотрим порядок возврата работникам излишне удержанного НДФЛ.

Какой излишек возвращает работодатель

Излишне удержанную из дохода работника сумму НДФЛ работодатель должен вернуть сотруднику (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обычно это происходит из-за допущенных ошибок, возникших при расчете налога.

Также излишне удержанный НДФЛ возникает, если работник обратился к работодателю за предоставлением налогового вычета (социального или имущественного) в середине года. Ведь в этом случае на сумму вычета уменьшают доходы работника, облагаемые по ставке 13 % (кроме дивидендов) (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Еще недавно чиновники говорили, что работодатель вправе вернуть работнику только ошибочно удержанные суммы НДФЛ (письма Минфина России от 26.08.2016 № 03-04-05/50129 и от 21.03.2016 № 03-04-06/15541). Под напором судебной практики точка зрения финансистов поменялась (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Так что работодатель обязан предоставить налоговый вычет с начала года, в котором обратился сотрудник. Ранее удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату работнику работодателем (письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201 и от 20.01.2017 № 03-04-06/2416).

Во всех перечисленных случаях не допускается обращение работника за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию, минуя работодателя (определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 262-О, письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@). И только при отсутствии налогового агента (работодателя) физлицо вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанного НДФЛ (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обратите внимание: возврат излишне удержанного НДФЛ в связи со сменой работником налогового статуса с нерезидента (ставка НДФЛ - 30 %) на резидента (ставка НДФЛ - 13 %) производится налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возвращаем излишек

Порядок возврата НДФЛ

Работодатель обязан сообщить работнику о сумме излишне удержанного НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Указанное сообщение делается в произвольной форме (письмо Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Основанием для возврата налога является письменное заявление сотрудника (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ) (Пример 1).

Возврат излишне удержанных сумм налога производится в безналичной форме на счет гражданина в банке, указанный в его заявлении (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пример 1. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
20% скидки на 2 полугодие 2021 г. на электронную версию журнала + специальный промокод от 10% на любой тип подписки (бумажная, электронная, комплект с доступом к базе знаний) = скидка от 30%

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Договорные схемы арендных отношений

Существует несколько схем арендных отношений. Они различаются не только принципом управления недвижимым имуществом при его сдаче в аренду (ремонт, оказание коммунальных и эксплуатационных услуг самостоятельно или через третьих лиц), но и налоговыми последствиями. Как выбрать наиболее приемлемый?

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.