Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Список обязательных реквизитов для счета-фактуры указан в ст. 169 НК РФ. Тем не менее идеально составленный счет-фактура встречается очень редко. В то же время отсутствие некоторых из реквизитов либо ошибки при их заполнении зачастую не могут являться препятствием для получения вычета по налогу. Разберемся, какие из неточностей являются серьезными, а какие вполне допустимы.
Речь здесь идет об ошибках в счетах-фактурах, препятствующих налоговым органам идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):
К примеру, откажут в вычете, если неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС (письма Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-09/46708 и от 30.05.2013 № 03-07-09/19826).
Неверное отражение в счете-фактуре наименования товара также является основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). В то же время указание неполной информации о товаре (если это не препятствует налоговикам идентифицировать товар) никак не повлияет на налог (письмо Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-09/10).
Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты либо отсутствие наименования валюты также могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС. Счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению, иначе налоговики откажут в вычете (письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).
Отметим, что при реализации по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации (подп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила).
Запрещено при подписании счета-фактуры использовать факсимиле. Такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (письма Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-09/33, от 17.09.2009 № 03-07-09/48, от 17.06.2009 № 03-07-09/31).
Судебная практика
Высшие арбитры сказали, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам (постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11). Аналогичный вывод прозвучал в постановлениях ФАС Московского округа от 07.03.2014 № Ф05-977/2014, Северо-Западного округа от 13.09.2013 по делу № А42-3909/2012, Центрального округа от 23.01.2013 по делу № А64-5348/2011, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.09.2015 № Ф07-7446/2015.
Как правило, счета-фактуры нумеруют в хронологическом порядке в течение года. При этом авансовые счета-фактуры нумеруют в общем порядке с остальными счетами-фактурами (письма Минфина России от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и от 10.08.2012 № 03-07-11/284).
Отметим, что нигде не прописан период, в течение которого следует соблюдать порядок нумерации. Получается, что компании, использующие ежедневную нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера, ничего не нарушают. Соответственно, вычет по таким счетам-фактурам должен быть принят в обычном порядке (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).
Судебная практика
В подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержатся требования к наличию номера, но не к порядку нумерации (постановление ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу № А40-44834/11-90-194).
Наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами (нумерация счетов-фактур осуществлялась в пределах месяца) не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Так что данный факт не может служить основанием для отказа в принятии вычета по НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 (определение ВАС РФ от 09.09.2008 № 11167/08)).
Ссылка налогового органа на наличие двух счетов-фактур с одним номером также отклонена судами, поскольку из содержания счетов-фактур видно, на что они выставлены, и никаких затруднений с идентификацией не возникает. В данном случае наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров является технической ошибкой (постановление ФАС Московского округа от 30.05.2013 по делу № А40-38596/12-107-204).
Даже отсутствие в счетах-фактурах порядкового номера не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011 и Московского округа от 07.10.2008 № КА-А40/8215-08).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.
Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.
Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.
Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.
Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.
Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?
Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.
В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
