Департамент налоговой политики Минфина России выпустил письмо от 31.05.2021 № 03-04-07/41782 об особенностях применения освобождения от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, полученных от физических лиц в порядке дарения. Ведомство напомнило, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). В налоговой базе учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В ст. 217 НК РФ предусмотрены исключения. Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Также не облагаются налогом подарки от членов семьи и/или близких родственников (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
В связи с этим специалисты Минфина России поясняют, что если подарок был получен от физлица в денежной или натуральной форме и не является недвижимостью, транспортом, акциями, долями, паями, то такой доход освобождается от обложения НДФЛ. Если же были подарены упомянутые исключенные категории, то для для освобождения от НДФЛ даритель и одариваемый должны находиться в родственных связях. Напомним, что согласно ст. 14 СК РФ к членам семьи и близким родственникам относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Кроме того, если денежные средства, полученные в порядке дарения от физлиц, фактически представляют собой оплату стоимости товаров, работ или услуг, то вышеуказанные нормы не применяются.
