Top.Mail.Ru

О последствиях внесения и выплаты денежных средств через кассу организации в обход расчетного счета

Вопрос
Организация по договору беспроцентного займа должна денежные средства своему учредителю. Учредитель принял решение увеличить уставный капитал. Сначала он внесет денежные средства в кассу на увеличение уставного капитала, а организация хочет этими средствами погасить задолженность перед ним по договору беспроцентного займа в один день. Каковы неблагоприятные последствия от налоговых органов и банков, связанные с внесением учредителем денежных средств непосредственно в кассу организации (ООО), когда деньги не попадут на расчетный счет?
Отвечает

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: денежные средства, поступившие от участника ООО в виде дополнительного вклада в уставный капитал общества, не могут быть возвращены ему же как заимодавцу без предварительного их внесения на расчетный счет. В противном случае такое действие будет расцениваться как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Обоснование вывода

Установление правил наличных расчетов, включая расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, порядка ведения кассовых операций находится в исключительной компетенции Центрального банка РФ (ст. 34, 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Однако в силу ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации» налоговым органам предоставлены полномочия по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ, за полнотой учета выручки и т.п. (см. также Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (утв. приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н), Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (утв. приказом Минфина России от 17.10.2011 № 132н)).

Внесение участником общества с ограниченной ответственностью дополнительных вкладов в уставный капитал общества выступает одним из способов увеличения уставного капитала общества (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО)).

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО вместе с заявлением о государственной регистрации изменений должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документы, подтверждающие внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов.

Порядок ведения кассовых операций регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Если участник ООО вносит денежные средства в кассу организации, то в подтверждение приема наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру по форме КО-1 (абз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У).

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо руководствоваться нормами указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3073-У).

В силу п. 2 Указания № 3073-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги (наличную выручку), а также страховые премии для:

  • выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;
  • выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачи наличных денег работникам под отчет;
  • возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Как видно, ограничения по расходованию из кассы денежных средств распространяются на выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные ими услуги, а также на полученные страховые премии. Казалось бы, на денежные средства, поступившие в кассу не через выручку, а в ином порядке, целевые ограничения распространяться не должны. С другой стороны, перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым, и возврат займа в данный перечень не входит. В постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2016 № 17АП-11249/16 сделан вывод о том, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации, кроме тех, которые могут быть израсходованы на перечисленные в п. 2 Указания № 3073-У цели, должны быть зачислены в банк на расчетный счет организации.

Применительно к рассматриваемой ситуации нормой п. 4 Указания № 3073-У прямо установлено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Так, например, в качестве нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций признана выдача займов населению из поступивших в кассу обособленного подразделения наличных денежных средств от погашения займов (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2016 № 01АП-9006/16).

В постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2016 № 11АП-9522/16 рассматривалась схожая ситуация, когда с расчетного счета денежные средства на погашение займа не поступали (т.к. в счет погашения займа денежные средства выдавались физическому лицу из наличной выручки организации). Суд квалифицировал такой возврат займов как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. В постановлении также говорится, что не может быть применена в рассматриваемом случае ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности нарушения. В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении организации к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к требованиям публичного права.

С учетом изложенного полагаем, что и в данном случае денежные средства, поступившие от участника ООО в виде дополнительного вклада в уставный капитал общества, не могут быть возвращены ему же как заимодавцу без предварительного их внесения на расчетный счет. В противном случае с учетом нормы п. 4 Указания № 3073-У такое действие будет расцениваться как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

К сведению

Пунктом 4 ст. 19 Закона об ООО предусмотрено, что по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками единогласно, участники ООО в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу. При этом заключение соглашений о зачете встречных требований будет подтверждать факт внесения денежных вкладов в уставной капитал общества (см., например, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2015 № 05АП-9737/15).

Оценить вопрос
s
В избранное
Внимание!
20% скидки на 2 полугодие 2021 г. на электронную версию журнала только в мае + 10% по промокоду на любой тип подписки (бумажная, электронная, комплект с доступом к базе знаний) = скидка от 30%

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Кто может требовать носить маску в общественных местах

В нашем регионе издан указ губернатора о ношении в общественных местах и общественном транспорте масок и респираторов. На основании этого охранники в торговом центре требуют, чтобы посетители были в масках. У меня сомнения по поводу полномочий охранников. Могут ли они, а также кондукторы, продавцы и пр. требовать от граждан надеть маску. Я запуталась. Помогите распутаться.

Может ли лицо, которое не являлось участником ООО на момент принятия решения о смене гендира, его обжаловать?

Может ли лицо, которое не являлось участником ООО на момент принятия решения о смене генерального директора, его обжаловать (договор купли-продажи доли нотариально удостоверен, но сведения о новом участнике в ЕГРЮЛ не внесены)? Добавим, что на дату спорного собрания один из участников ООО, обладающий 50% долей в уставном капитале общества, находился за границей, а протокол общего собрания был сфальсифицирован вторым участником.

Договор аренды истек - что дальше?

Если по окончании срока действия договора аренды (11 мес.) арендатор продолжает арендовать помещение и не вернул его по акту приема-передачи, то будут ли применяться все условия завершенного договора аренды и далее, или только сохраняется обязанность по уплате арендной платы?

Если в договоре аренды установлено условие об уплате процентов по ст. 395 ГК РФ

В 2020 году был заключен договор аренды, действие которого распространено на 2018–2019 годы. В договоре прописана арендная плата. Арендные платежи за фактическое пользование были уплачены в срок, предусмотренный в нем. В документе также указано, что вместе с арендной платой за фактическое пользование арендатор уплачивает проценты по ст. 395 ГК РФ за период 2018–2019 годов. Законно ли это? Можно ли признать данный пункт недействительным?

Взыскана сумма по судебному приказу, который позже был отменен. Как вернуть деньги, можно ли взыскать проценты и расходы на юриста

Взыскана сумма по судебному приказу. Судебный приказ впоследствии отменен, однако взыскание по нему произведено и получено взыскателем. Можно ли вернуть деньги не через поворот судебного решения, а с помощью самостоятельного иска о взыскании денег, а также взыскать еще проценты по ст. 395 ГК РФ и расходы на юриста?

Будет ли прерываться течение срока исковой давности в случае подачи заявления о выдаче судебного приказа и последующего вынесения определения об отмене выданного судебного приказа?

Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с истекшим сроком действия и его распространение на период, предшествующий подписанию дополнительного соглашения

В договоре возмездного оказания услуг отсутствует условие о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. При этом у заказчика сохраняется задолженность перед исполнителем за оказанные услуги. Договор прекратил свое действие в четко указанную в договоре календарную дату, однако стороны приняли решение пролонгировать отношения на дополнительный срок. Для этого они согласуют и подписывают дополнительное соглашение к договору, но само соглашение датируют текущей датой, за пределами срока действия договора, при этом дополнительное соглашение распространяет действие на взаимоотношения сторон, возникшие с первого дня после окончания срока действия договора. Договор прекратил свое действие 31.12.2019, составляется дополнительное соглашение, датированное 09.01.2020, и в тексте дополнительного соглашения указывается, что оно распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 01.01.2020. Правомерно ли это? Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с истекшим сроком действия?

С какого момента действует договор аренды помещений: с момента его заключения или с момента передачи помещений по акту приемки-передачи?

Договор аренды помещений подписан 14.06.2016, срок передачи помещений – 01.08.2016, срок действия – по 30.06.2017. С какого момента договор считается действующим – с момента заключения (14.06.2016) или с момента передачи помещений по акту приема-передачи (01.08.2016)?