Действующее законодательство не содержит запрета на перечисление контрагентом оплаты выполненных индивидуальным предпринимателем (ИП) работ на принадлежащие ему текущие, депозитные и другие счета (помимо расчетного).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При регистрации физического лица в качестве ИП не требуется указывать номера счетов в банках (п. 3 ст. 83 НК РФ, ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», форма № Р21001, утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банке налогоплательщиками обязан банк (п. 1.1 ст. 86 НК РФ). При этом для налогоплательщиков такой обязанности не установлено (ст. 23 НК РФ).
Для целей налогообложения под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Действующее законодательство не содержит положений об обязанности открытия ИП расчетных счетов в банках и обязанности предпринимателей осуществлять (получать) платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с открытых расчетных счетов (апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 31.01.2017 по делу № 33-3379/2017, постановление Пятнадцатого ААС от 05.09.2012 № 15АП-8788/12).
Отметим, что при регистрации гражданина в качестве ИП нового субъекта правоотношений не возникает, гражданин лишь приобретает ряд дополнительных возможностей по реализации своей правоспособности. Гражданское законодательство не различает гражданина и ИП, а рассматривает их в качестве одного лица. Статус ИП не ограничивает правоспособность и дееспособность гражданина (ст. 18, ст. 21, ст. 22 ГК РФ). При этом ГК РФ не разделяет имущество (в том числе денежные средства) физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановление КС РФ от 17.12.1996 № 20-П).
Более того, физическое лицо, обладая статусом ИП, вправе использовать свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод (п. 4 постановления КС РФ от 17.12.1996 № 20-П, постановления ФАС Центрального округа от 17.03.2010 № А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 № Ф09-972/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 № А38-407/2008-4-53).
То есть юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Это касается в том числе денежных средств, находящихся на текущих либо расчетных счетах (определение КС РФ от 15.05.2001 № 88-О, постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2012 № Ф09-981/12 по делу № А76-11260/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 № Ф02-18/12 по делу № А33-9549/2011). Учет кредитными организациями денежных средств физических лиц и ИП на отдельных балансовых счетах юридически не разграничивает имущество гражданина (решение ВС РФ от 19.09.2016 № АКПИ16-665).
Нормами ГК РФ, инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» прямого запрета на использование текущего счета физического лица в предпринимательских целях не установлено. Какие-либо санкции также не указаны. Из вышеизложенного следует, что ИП может использовать в своей предпринимательской деятельности как расчетный счет, так и текущий.
Как поясняют налоговики, вопрос, касающийся возможности использования банковских счетов для расчетов при осуществлении предпринимательской деятельности, вопросы о переводе денежных средств посредством платежных поручений не могут регулироваться законодательством о налогах и сборах. В этой связи по вопросу порядка ведения расчетов в РФ ИП с использованием личного счета (текущего счета), по вопросам применения форм безналичных расчетов и порядка исполнения распоряжения клиента налоговики рекомендует обратиться в Банк России (письмо УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 № 17-15/176342@), напоминая при этом, что независимо от того, на какой счет получена выручка или оплачены расходы, налоги ИП должен оплачивать в соответствии с выбранной системой налогообложения в порядке, установленном НК РФ (письмо ФНС России от 05.09.2018 № БС-3-11/6210@).
Что касается депозитного счета, то он не обладает признаками счета, содержание которого определено п. 2 ст. 11 НК РФ, поскольку открывается банком на основании договора банковского вклада. По этой же причине налоговое законодательство РФ не обязывает налогоплательщика или банки уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) депозитных счетов. При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ).
В подобной ситуации, если ИП использует в своей предпринимательской деятельности депозитный счет и не включает все полученные им по договору оказания услуг денежные средства, зачисленные на такой счет, в расчет налоговой базы, то к нему может быть применена ответственность, предусмотренная ст. 122, 126 НК РФ. Однако даже в этом случае для организации-контрагента, производящей перечисление на депозитный счет, никакой ответственности не установлено, поскольку в ее действиях нет состава правонарушения, предусмотренного налоговым, административным или уголовным законодательством РФ.
Таким образом, действующее законодательство не содержит запрета на перечисление оплаты выполненных индивидуальным предпринимателем работ на принадлежащие ему текущие, депозитные и другие счета (помимо расчетного).
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Обязательно ли в деловых письмах указывать «Настоящий документ подписан электронной подписью» в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»?
Организация выставила покупателю счет, в котором указано, что он действует в течение 3 рабочих дней с момента его выставления. Однако клиент оплатил его только через месяц, когда цены на товар уже изменились. Клиент требует отгрузить товар. Можно ли отказать в отгрузке товара на основании того, что срок оплаты счета уже прошел? Как в таком случае вернуть деньги клиенту (нужно ли от него письмо на возврат денежных средств)? В договоре нет указания на то, что счет действует определенное время (отдельного договора, в котором было бы указано наименование и количество товара, между сторонами не заключено). Ссылка на это есть только в счете. Надо ли обязательно указывать это в договоре или указания в счете будет достаточно?
Согласно ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Какой редакцией ст. 395 ГК РФ необходимо пользоваться в настоящий момент при расчете ответственности неисполнения денежного обязательства, если оно не исполнялось, начиная с 2010 года по настоящее время?
Заключен договор аренды. Сменился арендодатель (владелец). Он планирует расторгнуть договор аренды раньше окончания срока, так как договор является экономически невыгодным для него. По мнению нового арендодателя (владельца), размер арендной платы не соответствует рыночной стоимости арендной платы (меньше в несколько раз). Согласно договору односторонний отказ не допускается. Имеет ли право новый владелец расторгнуть договор?
Взыскана сумма по судебному приказу. Судебный приказ впоследствии отменен, однако взыскание по нему произведено и получено взыскателем. Можно ли вернуть деньги не через поворот судебного решения, а с помощью самостоятельного иска о взыскании денег, а также взыскать еще проценты по ст. 395 ГК РФ и расходы на юриста?
В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка рабочий день в организации установлен с 08.00 до 17.00. Территория работодателя – большая. Прежде чем попасть на свое рабочее место, работник должен пройти через проходную. Преодоление расстояния от проходной до цеха занимает длительное время. Если работник отметился на проходной в 08.00, будет ли это являться опозданием?
В договоре возмездного оказания услуг отсутствует условие о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. При этом у заказчика сохраняется задолженность перед исполнителем за оказанные услуги. Договор прекратил свое действие в четко указанную в договоре календарную дату, однако стороны приняли решение пролонгировать отношения на дополнительный срок. Для этого они согласуют и подписывают дополнительное соглашение к договору, но само соглашение датируют текущей датой, за пределами срока действия договора, при этом дополнительное соглашение распространяет действие на взаимоотношения сторон, возникшие с первого дня после окончания срока действия договора. Договор прекратил свое действие 31.12.2019, составляется дополнительное соглашение, датированное 09.01.2020, и в тексте дополнительного соглашения указывается, что оно распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 01.01.2020. Правомерно ли это? Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с истекшим сроком действия?
Возможны ли претензии со стороны налоговых органов при продаже одним ООО другому недвижимого имущества по балансовой стоимости, отличающейся от рыночной?
Раздел не найден.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
