Во время пандемии многим пришлось потратиться на лечение. В статье рассказываем: что входит в «лечебные» расходы, любые ли медуслуги и покупки лекарств могут попасть под вычет; какие условия необходимо соблюсти, чтобы получить вычет; какие документы собрать и в какие сроки обратиться за вычетом; можно ли получить вычет за неработающего супруга; как должен быть оформлен рецепт на лекарства; что делать, если наименование купленного лекарства не совпадает с тем, что указано в рецепте, и пр. Тема непростая, поэтому мы приводим разъяснения в схемах и образцы документов, которые работник может подавать работодателю в целях получения социального налогового вычета (возврата излишне удержанного НДФЛ).
Какие виды социальных налоговых вычетов бывают
Социальные налоговые вычеты – это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан. Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового кодекса РФ). Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).
Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов
Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы.
Вычеты гражданин может оформить двумя способами:
1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).
Какие расходы входят в состав вычета на лечение
Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):
- за медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет;
- назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
- страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.
Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:
- за детей старше 18 лет,
- сестер, братьев,
- дедушек, бабушек,
- внуков.
Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:
- если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака;
- супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены;
- супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем.
Схема 2. Что входит в социальный налоговый вычет на лечение
Медицинские услуги
По каким услугам можно получить вычет
Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится.
Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:
- обычные медуслуги (Схема 3)
- и дорогостоящее лечение (Схема 4).
В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография и пр.).
Схема 3. Обычные медицинские услуги, за которые можно получить соцвычет
Схема 4. Дорогостоящие виды лечения, за которые можно получить соцвычет
Медорганизация самостоятельно решает вопросы об отнесении тех или иных медицинских услуг:
- к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень;
- к обычным (путем указания лечения по коду «1» в справке об оплате медуслуг) или дорогостоящим (по коду «2»).
Какие документы подтвердят расходы
Документы, которые необходимо собрать по обычному и дорогостоящему лечению, не отличаются (см. Схему 5):
1) копия договора с медорганизацией на оказание медицинских услуг. Если договор не заключался, то нужно представить документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на эти услуги;
2) оригинал справки, выданный медорганизацией, об оплате оказанных медицинских услуг (если декларация электронная, справка тоже может быть электронной);
3) копия лицензии медорганизации, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты;
4) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
Добавим, что именно справка является документом, подтверждающим факт оказания и оплаты медицинской услуги, а не платежные документы, которые обычно запрашивает именно медорганизация для оформления справки. Кстати, эту справку должны выдавать любые организации, имеющие лицензию, независимо от того, являются ли они государственными или частными.
В составе расходов по дорогостоящему лечению учитывается также стоимость оплаченных физлицом необходимых дорогостоящих расходных медматериалов, если сама медорганизация ими не располагает и договор предусматривает их приобретение за счет средств пациента. Затраты по таким расходам подтверждаются:
1) справкой об оплате медуслуг с указанием кода «2». Если услуги по лечению были на бесплатной основе, то в справке стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей;
2) выписным эпикризом, подтверждающим назначение лечащим врачом соответствующих медицинских материалов и их использование в ходе проведения лечения;
3) копиями платежных документов на приобретение физлицом указанных материалов.
Лекарства
Виды лекарств, по которым можно оформить вычет
Гражданин помимо вычета на лечение может получить соцвычет на стоимость любых лекарств, которые ему или членам семьи назначил врач и которые он приобрел за свой счет.
Лекарственные препараты назначаются:
- либо по международному непатентованному наименованию,
- либо по группировочному или химическому наименованию,
- либо по торговому наименованию.
Здесь необходимо учитывать, что в рецепте может быть указано одно наименование, а отпущено по чеку другое (хотя химически это одно и то же лекарство). Причем налоговики, давая разрешение на вычет, не наделены полномочиями по установлению соответствия лекарственных средств. Но такое несовпадение не является отказом в социальном вычете. Фармацевтический работник должен проставить отметку на рецепте с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи «Rp»).
Какие документы подтвердят расходы
Для вычета необходимы следующие документы (см. Схему 5):
1) оригинал рецептурного бланка по установленной форме. Если при назначении лекарства рецепт не оформляется, то вместо него можно использовать сведения из медицинской документации пациента;
2) копии платежных документов, подтверждающие фактические расходы физлица на покупку медикаментов (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);
3) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
Вопреки расхожему мнению, проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения указанного соцвычета. А вот штамп медорганизации с указанием ее наименования, адреса и телефона, номер, дата лицензии, а также наименование органа, выдавшего ее, на рецепте быть должны.
Страховые взносы по ДМС
Когда за договор ДМС можно получить вычет
Оформить вычет можно и за оплату полиса ДМС, причем как и по остальным медрасходам, не только за себя, но и за членов семьи. Для получения вычета необходимо, чтобы страховая организация имела лицензию и осуществляла деятельность исключительно по оплате медуслуг (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Интересно, что значения не имеет, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.
Некоторые компании оплачивают ДМС за работников. В этом случае социальный вычет работнику не полагается. Однако если договор ДМС заключен между страховой организацией и работодателем, но при этом страховые взносы (полностью либо частично) удерживаются из зарплаты работника (то есть он их платит сам), то соцвычет он вправе получить в размере уплаченных им взносов.
Есть еще одно ограничение: вычет не полагается, если услуги по ДМС оказываются за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий на осуществление меддеятельности согласно российскому законодательству.
Какие документы подтвердят расходы
Для получения вычета по страховым взносам по договору ДМС работнику следует подготовить (см. Схему 5):
1) договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
2) копию лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы гражданина на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);
4) копию документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
Схема 5. Подтверждающие документы для получения соцвычета на лечение
Вычет в каком размере можно получить
Получить вычет в размере 13% можно на сумму произведенных на лечение расходов, но не более 120 000 рублей (см. Схему 6):
- за календарный год, в котором были соответствующие траты;
- в совокупности по всем видам социальных налоговых вычетов (обучение, лечение, добровольное страхование жизни, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование (обеспечение), прохождение независимой оценки квалификации).
Таким образом, по общему правилу, максимально вернуть из бюджета можно не более 15 600 рублей за год (120 000 руб. × 13%).
Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Сумма налогового вычета по расходам на него не ограничена и принимается в размере фактически произведенных затрат.
Схема 6. Размер социального вычета на лечение
Кстати, по итогам года сумма вычета может не соответствовать фактическим расходам гражданина. Тем не менее неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (в отличие, например, от имущественного вычета).
Поэтому если в налоговом периоде у гражданина отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то воспользоваться социальным вычетом не получится. К примеру, с доходов в виде пенсии НДФЛ не удерживается, следовательно и социальный налоговый вычет не предоставляется. Во время отпуска по уходу за ребенком женщина также не получает облагаемый НДФЛ доход. Но в этих случаях получить налоговый вычет сможет муж молодой мамы (или супруга пенсионера). Причем договор и платежные документы могут быть оформлены на вторую половинку.
Как получить вычет у работодателя
Вычет можно получить у работодателя или напрямую в налоговой. У работодателя вычет можно получить в течение года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов (Схема 7).
Схема 7. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет у работодателя
Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором сотрудник подал работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет. Работодатель при расчете НДФЛ уменьшает доход работника на соответствующую сумму вычета. Учтите, что вычеты применяют к основной налоговой базе, обычно ставка по ней составляет 13% (речь идет, например, о зарплате).
Пример 1. Заявление работника о предоставлении социального налогового вычета
Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ без учета вычетов, то работник вправе подать заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. В свою очередь, работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения такого заявления. Иначе за каждый день просрочки начисляются проценты с невозвращенной суммы. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Добавим, что утвержденной формы заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ нет. Согласно абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ в нем как минимум должны быть указаны:
- наименование налогового агента – работодателя, которому подается заявление;
- Ф.И.О. сотрудника, обратившегося за возвратом;
- размер излишне удержанного НДФЛ;
- номер банковского счета для возврата этой суммы.
Пример 2. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ
Если суммы для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, то работодатель в течение 10 дней со дня подачи сотрудником заявления направляет в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление на возврат излишне удержанной им суммы налога. До возврата этой суммы из бюджета работодатель вправе его осуществить за счет собственных средств.
Как получить вычет в налоговой инспекции
В налоговую нужно обращаться уже после завершения календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов (см. Схему 8). Туда же можно обратиться, если работодатель не смог предоставить вычет в полной сумме. Такое возможно, например, когда сотрудник оплатил лечение и медикаменты в сентябре, а подал заявление работодателю в ноябре, в результате работодатель смог предоставить вычет только за ноябрь и декабрь.
Причем для получения налоговых вычетов подать декларацию и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение.
Схема 8. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции
Документы можно подать в налоговую инспекцию лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме по ТКС, в том числе через портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Налоговики в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации примут решение и известят работника об этом. После положительного решения деньги будут возвращены в течение месяца.
