Одной из форм стимулирования труда работников является предоставление компенсаций, поощрений и премий. Компенсации (гарантии), предусмотренные ТК РФ, рассчитываются исходя из установленных законом норм. Работодатель по своему усмотрению может вводить нормы внутри организации, закрепляя их локальными актами, и выплачивать премии, чтобы поощрить сотрудника или весь коллектив, например, за отличную работу. На  практике встречается множество вариантов поощрений. Это могут быть премии и  надбавки, оплата питания и обучения сотрудников, компенсации за  проезд и пользование личным имуществом, оплата стоимости жилья и разговоров по мобильным телефонам, а также многое другое. О налогообложении стимулирующих выплат вы сможете прочитать в нашей статье.
Используя в компании поощрения и бонусирование, руководители часто сталкиваются с трудностями в вопросе налогообложения. К сожалению, нормативно-правовые акты Минфина, ФНС, а также судебно-арбитражная практика не всегда однозначно толкуют эти вопросы. В данной статье мы расскажем, какие налоги необходимо начислять в случае предоставления работникам поощрений различного характера.

Премии

Премия – стимулирующая денежная выплата, которой дополняется основной заработок.

Для работников бюджетных организаций рекомендации по установлению систем оплаты труда, а также премии и надбавки ежегодно разрабатываются российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. Данные рекомендации учитываются Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансирования бюджетных организаций (ч. третья ст. 135 ТК РФ).

Премирование работников может быть предусмотрено локальным актом – Положением о премировании. Выплачиваются премии на основании приказа формы № Т-11 или № Т-11а (в случае премирования группы работников1). Решение о разовых поощрительных премиях принимается руководством организации.

Премии можно начислять и выплачивать за счет нераспределенной прибыли, включать в состав расходов от обычной деятельности, а также в состав прочих расходов. Эти три варианта подразумевают различное налогообложение:

  1. премии из нераспределенной прибыли выплачиваются на основании решения собрания учредителей. На них необходимо начислить следующие налоги: НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ЕСН на эти премии начислять не нужно, так как они не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Эта норма закреплена п. 3 ст. 236 НК РФ;
  2. премии, начисленные по производственным результатам, включают в расходы по обычным видам деятельности. Начисление этих премий производится так же, как и начисление заработной платы. Они облагаются НДФЛ, ЕСН и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Данные премии включают в состав расходов на оплату труда и учитывают при расчете налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ;
  3. в состав прочих расходов включают премии, выплаченные работникам в связи с непроизводственными результатами трудовой деятельности. Например, за организацию разного рода мероприятий, не связанных с основной деятельностью (выставок, показов и пр.). На суммы таких премий нужно начислить только НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Данный вид премий не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а, следовательно, ЕСН такие выплаты не облагаются.

Помимо заработной платы руководитель организации может выплачивать надбавки различного характера. При этом не забывайте, что надбавки за работу вахтовым методом и в условиях Крайнего Севера установлены законодательством и выплачиваются в обязательном порядке. Кроме того, работодатель может учреждать по своей инициативе и другие надбавки, например, связанные с особыми условиями труда (за разъездной характер работы) или с выслугой лет (за работу в организации долгое время).

Размер таких надбавок законодательно не ограничен, и организация может установить их самостоятельно. Единственное условие – размер надбавок должен быть экономически обоснован. Обычно надбавки устанавливаются в процентах от дневной ставки или месячного оклада сотрудника. Порядок начисления и выплаты должен быть закреплен в трудовых договорах с сотрудниками.

На выплаченные суммы надбавок необходимо начислить НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Исключение составляют надбавки за вахтовый метод работы – они не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании письма ФНС России от 27.06.2005 г. № 05-1-03/590.

Если надбавки, которые выплачивает организация, установлены законом или отражены в коллективном трудовом договоре (трудовых договорах с сотрудниками), их сумма включается в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ).

Согласно ч. второй ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В статье 165 ТК РФ дается перечень гарантий и компенсаций,...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
20% скидки на 2 полугодие 2021 г. на электронную версию журнала + специальный промокод от 10% на любой тип подписки (бумажная, электронная, комплект с доступом к базе знаний) = скидка от 30%

Рекомендовано для вас

Составляем приказ о назначении ответственных за пожарную безопасность

Разберемся с тем, кого можно назначить ответственным за пожарную безопасность всей организации, как оформить такой приказ. Ответим на вопросы: кто кроме него и за что может отвечать в данной сфере, почему назначение ответственных лучше закрепить отдельным приказом, по каким поводам и как часто переиздавать эти приказы, как правильно оформлять на них отметки об ознакомлении, какое обучение должны пройти ответственные?

Согласие на распространение персональных данных: новые требования

В марте 2021 года вступили в силу изменения, связанные с использованием персональных данных граждан путем их распространения среди неопределенного круга лиц. Нововведения касаются в т.ч. и работодателей, которые так или иначе раскрывают персональные данные работников для неограниченного круга. Например, размещая краткую информацию о своих сотрудниках в интернете на корпоративном сайте или на доске информации в офисе. Новые правила требуют более внимательного и ответственного отношения со стороны компаний, которые в своей деятельности используют персональную информацию, защищаемую законом. Читайте обо всех ключевых изменениях, а также используйте в работе приведенные в статье образцы согласия на обработку персональных данных, разрешенных для распространения, и его отзыва.

Учебный отпуск: порядок и особенности предоставления

Рассказываем про порядок оформления учебного отпуска. Какие документы необходимо предоставить работнику? На какой срок он может взять отпуск? Всегда ли такой отпуск оплачивается? Можно ли сократить продолжительность отпуска, указанного в справке-вызове? Отозвать из отпуска или продлить его? Когда нужно оплачивать проезд до места учебы? Какие еще обязательства есть у работодателя в отношении сотрудника, который получает образование? Как оформить учебный отпуск? Даем образцы заявления на отпуск, приказа о предоставлении отпуска, оформления записей в табеле учета рабочего времени и личной карточке работника.

Дисквалификация: процедура и последствия

За административное правонарушение может быть взыскан штраф. Но для руководителей и некоторых других категорий работников есть и более серьезное наказание – ​дисквалификация. Оно заключается в лишении права занимать определенные должности и осуществлять управление юридическим лицом, а также некоторые другие виды деятельности. Работодателю лучше заранее готовиться к дисквалификации директора (или другого сотрудника), в противном случае такое наказание может парализовать всю работу. Мы подготовили ответы на топ-10 самых актуальных и наболевших вопросов о дисквалификации, в т. ч.: кого и за что могут дисквалифицировать, в течение какого времени ожидать такое наказание, какой запрет могут установить, в чем конкретно на практике заключается дисквалификация, можно ли ее обжаловать и в какие сроки, когда она начинается, сколько действует и чем еще грозит для самого «виновника» и работодателя, что должен сделать дисквалифицированный в обязательном порядке и как проверить, не вынесено ли в отношении трудоустраиваемого кандидата решение о дисквалификации.

Сверхурочная работа и работа в выходные дни: проблемы применения законодательства

Рассмотрены коллизионные вопросы, связанные с оплатой, а также ограничением по количеству часов сверхурочной работы и работы в выходные дни. На конкретных примерах показано, как вычислить размер заработной платы сотрудника при суммированном учете рабочего времени в случае, если он ­работал сверхурочно.

Медосмотры при приеме на работу

В некоторых случаях заключение с сотрудником трудового договора без проведения обязательного предварительного медицинского осмотра является нарушением законодательства о труде. Из статьи вы узнаете, для каких категорий работников обязательны такие обследования, о порядке их проведения и налогообложении расходов на медосмотры.

Длительный прогул: сложности увольнения

Практически каждый работодатель рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда кто-либо из сотрудников вдруг, без каких-либо предупреждений, не выходит на работу. Это настоящая головная боль для кадровой службы: упорно ждать выхода на работу пропавшего сотрудника или искать на его место нового, увольнять отсутствующего работника за прогул или ждать более года и признавать его безвестно отсутствующим? И это далеко не полный перечень вопросов, которые возникают перед кадровиком в подобной ситуации. Только четкое соблюдение всех требований трудового законодательства позволяет грамотно и с наименьшими материальными затратами решить проблему.

Если совместительство становится основным местом работы: позиция Роструда

Зачастую работа по совместительству становится для сотрудника основной. При этом кадровики чаще всего в данной ситуации производят оформление посредством перевода, дополнительного соглашения либо через увольнение работника. В статье рассматривается правомерность вышеуказанных процедур. Кроме того, автор пытается найти ответы на следующие вопросы: что же такое совместительство – вид трудового договора либо его условие, кто вправе делать запись о совместительстве, возможна ли автоматическая трансформация совместительства в основное место работы?