Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивая доходы физическим лицам, должны удержать с них НДФЛ. В реальности налоговые агенты далеко не всегда могут удержать налог с выплаченных гражданам доходов. Например, при выплате дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. Изучим действия бухгалтера в указанных ситуациях и расскажем, как составить справку.
Наступил второй месяц нового года, и вместе с ним настало время представлять очередную отчетность за ушедший год. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых не было возможности удержать НДФЛ с выплаченных доходов «физикам», должны сообщить об этом налоговикам. Поговорим о том, в каких ситуациях подобное может произойти, а также приведем алгоритм действия, чтобы соблюсти все законодательные требования.
Согласно п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выплачивая доходы физическим лицам, должны удержать с них НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. На практике бывают ситуации, когда у налогового агента нет возможности удержать с выплаченных доходов налог. Такое может случиться, например, при выплате дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды.
Алгоритм действия
Если организация или ИП оказались в ситуации, когда доход ими физическому лицу был выплачен, а возможности удержать налог не было, то чтобы не нарушить законодательные нормы, они должны выполнить ряд требований:
- сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог, сумме дохода и неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ);
- составить сообщение по форме 2-НДФЛ (далее – форма 2-НДФЛ, справка), которая утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ 7 11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»;
- представить справку о невозможности...