Организация заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом (не работник организации, не является индивидуальным предпринимателем) на выполнение работ. В договоре подряда отсутствуют условия, которые определяли бы сумму налогов, подлежащих уплате с сумм, выплачиваемых подрядчику, или сумму, с которой такие налоги исчисляются. В пункте «Предмет договора и качество» указано, что общая стоимость выполняемых работ по договору составляет 100 000 руб. без учета налогов.
Правильно ли составлен пункт договора? Какой суммой нужно оформить акт о приемке работ?
Прежде всего отметим, что граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и могут по своему усмотрению определять его условия, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. При этом указанная норма не содержит положений о том, включаются ли в данную цену налоги, подлежащие уплате в соответствии с законодательством.
Такие положения отсутствуют также и в ст. 709 ГК РФ, устанавливающей порядок определения цены по договору подряда. В ней лишь указывается на то, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
Вместе с тем сторонам при оформлении договора необходимо учитывать и положения налогового законодательства. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ доходы физических лиц в виде вознаграждения за выполненную работу признаются объектом обложения НДФЛ. Такие доходы облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога (данное правило имеет ряд исключений, но к рассматриваемой ситуации они не относятся).
Требования ст. 226 НК РФ носят императивный характер и не могут быть изменены по соглашению сторон. Поэтому, учитывая, что сумма НДФЛ удерживается налоговыми агентами непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), как правило, при заключении любой российской организацией договора с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, сумма НДФЛ включается непосредственно в цену договора (см. также письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). При этом могут допускаться различные формулировки условия о цене договора, но размер дохода физического лица, подлежащий налогообложению, должен быть определен предельно точно.
Таким образом, в рассматриваемом случае цену договора следовало указать с учетом уплачиваемого организацией как налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
Относительно суммы, которую следует указать в акте приема-передачи выполненных работ, отметим, что законодательство, устанавливая необходимость составления документа, удостоверяющего приемку (п. 2 ст. 720 ГК РФ), не предъявляет каких-либо требований к его содержанию. Однако, учитывая, что по смыслу ст. 720 ГК РФ заказчик, осуществляя приемку, проверяет соответствие выполненной работы договору и отсутствие в ней недостатков, при указании в акте суммы, на которую такие работы выполнены, следует указывать цену, установленную договором, при условии, что подрядчик выполнил работы качественно и в полном объеме. А как уже отмечалось, такую цену следует определять с учетом НДФЛ, подлежащего уплате налоговым агентом.
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Если при отправке груза указана объявленная ценность, то какая сумма подлежит взысканию с контрагента, с которым заключен договор на перевозку груза, при утрате этого груза: в размере потерянного груза или в размере объявленной ценности?
Необходимо ли в претензии должнику указать точную сумму процентов на дату составления претензии или достаточно сослаться на ст. 395 ГК РФ, поскольку ст. 395 ГК РФ, являющаяся основанием для расчета процентов, указана в договоре? До вступления в законную силу решения суда пройдет время, и сумма процентов увеличится по сравнению с суммой на дату написания претензии.
Каковы требования законодательства РФ к предоставлению гарантии продавцом по договорам поставки в формате B2B? Какой минимальный срок гарантии должен быть установлен? Как распределяется бремя доказывания? Каковы условия предоставления гарантии?
Гражданин получил в наследство долю в ООО. Вступив в права наследства, он запросил у общества перечень документов за предшествующие 5 лет. Вправе ли он знакомиться с информацией о деятельности общества за период, когда не владел долей и не был участником общества? Имеет ли он право оспаривать решения или действия, которые были предприняты до его вхождения в состав участников ООО?
Взыскана сумма по судебному приказу. Судебный приказ впоследствии отменен, однако взыскание по нему произведено и получено взыскателем. Можно ли вернуть деньги не через поворот судебного решения, а с помощью самостоятельного иска о взыскании денег, а также взыскать еще проценты по ст. 395 ГК РФ и расходы на юриста?
В договоре возмездного оказания услуг отсутствует условие о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. При этом у заказчика сохраняется задолженность перед исполнителем за оказанные услуги. Договор прекратил свое действие в четко указанную в договоре календарную дату, однако стороны приняли решение пролонгировать отношения на дополнительный срок. Для этого они согласуют и подписывают дополнительное соглашение к договору, но само соглашение датируют текущей датой, за пределами срока действия договора, при этом дополнительное соглашение распространяет действие на взаимоотношения сторон, возникшие с первого дня после окончания срока действия договора. Договор прекратил свое действие 31.12.2019, составляется дополнительное соглашение, датированное 09.01.2020, и в тексте дополнительного соглашения указывается, что оно распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 01.01.2020. Правомерно ли это? Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с истекшим сроком действия?
Разработан проект ЛНА. К нему прилагается лист согласования, в котором оформлены визы разработчика, контролера и согласовывающих подразделений. ЛНА вводится в действие приказом, который подписывается директором. Может ли дата согласования проекта ЛНА быть более ранней, чем дата утверждения, или согласование и утверждение должны быть проведены одной и той же датой?
В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка рабочий день в организации установлен с 08.00 до 17.00. Территория работодателя – большая. Прежде чем попасть на свое рабочее место, работник должен пройти через проходную. Преодоление расстояния от проходной до цеха занимает длительное время. Если работник отметился на проходной в 08.00, будет ли это являться опозданием?
Раздел не найден.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
