Договор финансовой аренды (лизинга)

Правовое регламентирование отношений по предоставлению имущества в лизинг

Лизинг (финансовая аренда) – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга. На сегодняшний день это один из наиболее эффективных способов привлечения инвестиций.

Как и любой вид предпринимательской деятельности, лизинговые отношения строятся на договорной основе, а потому весьма актуален вопрос о том, как правильно заключить договор лизинга. Отметим, что эффективность приобретения имущества в лизинг зависит и от того, насколько грамотно составлен договор лизинга и насколько он соответствует законодательно установленным требованиям.

Отношения по предоставлению имущества в лизинг регламентируются нормами параграфа 6 «Финансовая аренда (лизинг)» главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Отметим, что указанный закон является специальным по отношению к Гражданскому кодексу РФ, а потому не может ему противоречить. Большей юридической силой обладают нормы Конвенции УНИДРУА¹ (Оттавской) о международном финансовом лизинге от 29 мая 1988 г., однако Конвенция применяется для регулирования отношений, возникающих при международном лизинге.

Лизинговые операции также должны быть правильно проведены в налоговом учете, в связи с чем обратите внимание на следующие нормативные правовые акты, регламентирующие вопросы учета и амортизации предмета лизинга:

• письмо Минфина России от 8 января 2002 г. № 04-02-06/1/2 (об амортизации предмета лизинга);
• письмо МНС России от 10 апреля 2002 г. № 02-5-10/50-Н890 «Об учете лизингового имущества в соответствии с главой 25 НК РФ»;
• письмо Минфина России от 28 февраля 2005 г. № 03-06-01-04/118 «Об учете предмета лизинга и налоге на имущество»;
• письмо Минфина России от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132.

Правовая и экономическая суть договора лизинга

Договор лизинга, а иными словами, финансовой аренды, предусматривает обязательство лизингодателя (арендодателя) приобрести в собственность некое имущество, указанное лизингополучателем (арендатором), у определенного последним продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

По сути, договор лизинга таит в себе два вида обязательства: первое – по купле-продажи имущества, второе – по передаче приобретенного имущества в аренду. В этом и заключается правовое значение договора лизинга.

Экономическая суть договора лизинга заключается в расчете эффективности приобретения имущества в лизинг, а также стоимости лизинга для лизингополучателя.

По нашему мнению, приобретать имущество в лизинг выгоднее, нежели на деньги, полученные в кредит от банка:

1. Не каждый банк готов предоставить кредит сроком, например, от трех до пяти лет.
2. На срок лизинга предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя, следовательно, лизингополучателю нет необходимости предоставлять лизингодателю дополнительные гарантии выполнения своих обязательств по договору (залог имущества, предоставление права безакцептного списания денежных средств с расчетного счета, поручительство).
3. Договор лизинга может предусматривать переход имущества в собственность лизингополучателя.

Выгоден лизинг и лизингодателю, так как позволяет надежно и на длительный срок разместить имеющиеся у него денежные средства. Привлекательны также налоговые льготы, предусмотренные действующим законодательством для участников лизинговых операций.

Экономическая эффективность договора лизинга зависит от целого ряда факторов, в том числе от:

• валюты договора;
• суммы и графика лизинговых платежей;
• периода, на который имущество предоставляется в лизинг;
• того, на чьем балансе находится предмет лизинга;
• того, кто платит налог на имущество либо транспортный налог и др.

Однако прежде чем заключать договор лизинга, необходимо выбрать лизинговую компанию (лизингодателя).

Как выбрать лизинговую компанию?

Розничные и оптовые лизинговые компании

Выбор лизингодателя – это процесс, требующий решения ряда вопросов. Самый главный из них: как найти компромисс между пожеланиями лизингополучателя и условиями, выдвигаемыми лизингодателями. Практика свидетельствует, что получатель в большей мере вынужден подстраиваться под требования лизинговой компании. В то же время не следует забывать, что именно лизингополучатель выбирает лизингодателя!

Лизинговые компании делятся на два вида: оптовые и розничные. Конечно, формально такое деление нигде не закреплено.

Розничные лизинговые компании нацелены на работу в основном с мелкими клиентами, в том числе с индивидуальными предпринимателями. Как правило, розничные лизинговые компании предлагают средний коэффициент удорожания предмета лизинга на 10–15 процентов в год. Однако в розничной лизинговой компании невозможно добиться существенных скидок – снижения процента удорожания предмета лизинга при приобретении в лизинг дорогостоящего имущества. Плюсом розничных лизинговых компаний является возможность получения в лизинг имущества небольшой стоимости, например, от 500 000 руб. на длительный срок.

Оптовые лизинговые компании нацелены на работу с крупными клиентами. Как правило, оптовые лизинговые компании предоставляют имущество стоимостью от 10 млн рублей и выше. Однако, в отличие от розничных лизинговых компаний, оптовые готовы существенно снизить процент удорожания предмета лизинга. В общем, они работают по принципу: чем больше стоимость предмета лизинга, тем ниже коэффициент его удорожания.

Отметим, что коэффициент удорожания – это сумма, которую лизингополучатель переплачивает по договору лизинга по...