Практически любой человек тратит определенные средства на лечение и лекарства. А с начала прошлого года из-за коронавируса у многих расходы возросли многократно. Поясним, какие траты подпадают под медицинские, какие условия необходимо соблюсти, чтобы получить вычет; какие документы собрать и в какие сроки обратиться за вычетом; можно ли получить вычет за неработающего супруга или другого родственника; как должен быть оформлен рецепт на лекарства, чтобы вернуть часть денег; что делать, если наименование купленного лекарства не совпадает с тем, что указано в рецепте. Рассказываем, как получить вычет через работодателя или напрямую в налоговой инспекции. Приводим разъяснения ФНС России и Минфина России, даем понятные схемы и образцы документов, которые можно подавать работодателю в целях получения социального налогового вычета (возврата излишне удержанного НДФЛ).
Какие виды социальных налоговых вычетов бывают
Социальные налоговые вычеты – это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан. Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового Кодекса РФ 1). Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).
Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов
Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы 2.
Вычеты гражданин может оформить двумя способами 3:
1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).
Какие расходы входят в состав вычета на лечение
Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):
- за медицинские услуги 4, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет 5;
- назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
- страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.
Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:
- за детей старше 18 лет,
- сестер, братьев,
- дедушек, бабушек,
- внуков 6.
Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:
- если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака 7;
- супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены 8;
- супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем 9.
Схема 2. Что входит в социальный налоговый вычет на лечение
Медицинские услуги
По каким услугам можно получить вычет
Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя 10 ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности 11. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится 12.
Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:
- обычные медуслуги 13 (Схема 3)
- и дорогостоящее лечение (Схема 4).
В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография...
