Сразу отметим, что на дату передачи этой статьи в печать законопроект1 пока не прошел Госдуму России, в него еще могут вносить поправки, а наши рекомендации даются, исходя из редакции законопроекта, внесенной в Госдуму России.
Проект федерального закона вносит ряд системных изменений в НК РФ в 2026 году. После принятия бизнес могут ожидать:
Кроме того, сильно изменится привычный документооборот, к чему тоже стоит подготовиться.
Рассмотрим каждое из перечисленных новшеств и подскажем, как подготовиться к грядущим изменениям бизнесу на УСН в связи с поправками в НК РФ.
Для предпринимателей на УСН снижение лимитов и рост входного НДС может стать критичным. Придется искать компромиссы. Грядущее повышение НДС требует заблаговременной подготовки – начать надо уже сейчас. Проверьте все действующие договоры с поставщиками и покупателями. Если в документах фиксированные цены без учета НДС – компания рискует потерять прибыль из-за налоговой нагрузки.
Бизнесу стоит проанализировать контрагентов и пересмотреть варианты сотрудничества. Например, работа с партнером на общей системе налогообложения в некоторых случаях более выгодна, чем с компанией на УСН, поскольку можно заявить больше средств к вычету НДС.
Важным изменением для упрощенцев станет появление обязанности уплачивать НДС с полученных авансов. Счета-фактуры на полученные авансы нужно будет составлять в течение 5 дней уже с нового года. Также придется пересмотреть кассовую дисциплину. В том числе обратить внимание на безвозмездные операции (которые также облагаются НДС!), например, участие в благотворительности, передачу имущества в музей или библиотеки.
Вот несколько шагов для разумного налогового планирования:
1) заранее просчитайте, какие варианты вам выгоднее применять:
2) пересмотрите договоры с контрагентами – по возможности включите условие об НДС и предупредите клиентов о росте цен либо пропишите, что НДС включается в цену договора, не увеличивая ее (Пример);
Пример. Формулировка в договор об НДС (для упрощенцев, которые заключают в этом году договоры, действие которых распространится на следующий год, в котором есть риск «попасть» на НДС)
В случае утраты права на освобождение от НДС сумма НДС по ставке, установленной ст. 164 НК РФ, включается в цену договора, цена договора при этом не увеличивается, счет-фактура выставляется в срок, установленный п. 3 ст. 168 НК РФ.
3) обновите / доработайте бухгалтерские программы. Проверьте, как настроен ваш ЭДО и насколько он готов к новым реалиям;
4) обучите сотрудников работе в новых условиях. В особенности это касается бухгалтеров. Если они раньше с НДС не работали, то пусть заранее изучат нюансы выставления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, новую бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Своевременная подготовка позволит избежать штрафов и адаптировать бизнес к изменениям.
Уже со следующего года все ООО и предприниматели на УСН могут стать плательщиками НДС при достижении порога в 10 млн руб. Как видите, порог собираются снизить в 6 раз! Такой расклад существенно увеличит финансовую и учетную нагрузку для предпринимателей на УСН. Бизнесу, который ранее справлялся с учетом самостоятельно, с 2026 года понадобится профессиональная поддержка для корректного оформления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, а также своевременной сдачи декларации по НДС.
Многие специалисты советуют максимально использовать оставшееся время в этом году, чтобы закрыть сделки в рамках лимита в 60 млн руб. Но такая мера не сработает – смотреть будут на выручку за 2025 год. Если в этом году предприниматель заработал больше 10 млн руб., то уже с первого дня 2026 года придется платить НДС по специальным или стандартным ставкам.
Особое внимание грядущей налоговой реформе важно уделить предпринимателям из онлайн-торговли. Продавцам на маркетплейсах предстоит учитывать цены с НДС, правильно оформлять документы, своевременно регистрировать универсально-передаточные документы (УПД) от площадок и соблюдать регламент подачи декларации до 25 числа за квартал.
Ко всему этому подготовиться лучше уже сейчас, пока есть время вникнуть в нюансы без спешки, настроить бухгалтерскую программу, обзавестись грамотными специалистами, которые не подведут в новых реалиях.
Среди прочего микробизнесу стоит рассмотреть режим АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Там лимиты останутся прежними – 60 млн руб. без перехода на НДС. Система будет действовать до конца 2027 года, и предполагается, что условия не поменяются. Подходит для компаний:
Например, переход на режим АУСН может подойти для селлеров на маркетплейсах, небольшого ритейла, предпринимателей из сферы услуг и бьюти-индустрии. Однако надо учитывать особенности определения доходов и расходов в целях налогообложения при применении данного режима.
Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые пользовались 15% льготным тарифом на страховые взносы (в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, подробнее см. ст. 427 НК РФ), могут с 2026 г. лишиться льгот и перейти на общий тариф 30%. Для компаний ИТ-сферы также может измениться льготная ставка, на текущий момент ее предлагают повысить с 7,6% до 15%.
Получается, что таким предпринимателям придется увеличить вложения в фонд оплаты труда (ФОТ) в 2 раза с выплат, превышающих 1,5 МРОТ. Бизнес вынужден будет перенести свои издержки на конечную стоимость продукции либо пересчитать расходы, отчасти пожертвовав прибылью.
Прежде чем пересмотреть ФОТ, уточните ваш ОКВЭД. Список льготных сфер еще на утверждении, и если основная деятельность туда входит – возможно, не все так критично.
Просчитайте сценарии на 2026 год:
Важно оценить риски и заранее скорректировать финансовую модель и ценообразование. В принципе, такой анализ нужен на регулярной основе, а тем более в связи с переменами в налоговом законодательстве и экономике.
Многие индивидуальные предприниматели совмещают ПСН и УСН. Но с будущего года для патента, весьма вероятно:
Сейчас предприниматели могут купить патент и не думать о налогах и отчетах. Теперь это будет возможно только для самых маленьких бизнесов. Получается, что некоторым на патенте придется сменить налоговый режим в 2026 году: небольшим торговым точкам, перевозчикам и даже предпринимателям из бьюти-сферы.
В итоге совмещать режимы (ПСН и УСН) не будет смысла, и предпринимателям придется в срочном порядке менять режим. В этой связи нужно проанализировать альтернативу – УСН. Но понадобятся практические шаги:
Если лимита окажется недостаточно, можно попробовать разделить бизнес, но важно оценить все риски, в особенности налоговые, такой перестройки.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
О грядущей налоговой реформе слышали, пожалуй, все. Автор объясняет, почему финансисты хотят понизить порог лимита для использования упрощенной системы налогообложения в 6 раз, обосновывая это использованием недобросовестными предпринимателями схемы по дроблению бизнеса. Говорит о рисках, которые ожидают честные компании, а также какие вопросы по реформе до сих пор подвешены в воздухе.
В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на «упрощенцев», рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной «дебиторки» в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
Для получения льгот и оформления мер господдержки, подачи отчетности, выбора режима налогообложения, регулирования штата сотрудников и пр. компании может понадобиться среднее количество сотрудников за месяц. Поймете, чем отличается среднесписочная численность работников от средней и списочной, а также когда и какой показатель потребуется. На примерах показываем, как их рассчитать за разные периоды (месяц, квартал, год), в том числе неполные, кого исключить из подсчета, а кого, напротив, включить. Делаем акцент на ситуации, когда показатель численности может привлечь внимание проверяющих.
В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент оплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
О грядущей налоговой реформе слышали, пожалуй, все. Автор объясняет, почему финансисты хотят понизить порог лимита для использования упрощенной системы налогообложения в 6 раз, обосновывая это использованием недобросовестными предпринимателями схемы по дроблению бизнеса. Говорит о рисках, которые ожидают честные компании, а также какие вопросы по реформе до сих пор подвешены в воздухе.
В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по «переходящим» договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.
Для получения льгот и оформления мер господдержки, подачи отчетности, выбора режима налогообложения, регулирования штата сотрудников и пр. компании может понадобиться среднее количество сотрудников за месяц. Поймете, чем отличается среднесписочная численность работников от средней и списочной, а также когда и какой показатель потребуется. На примерах показываем, как их рассчитать за разные периоды (месяц, квартал, год), в том числе неполные, кого исключить из подсчета, а кого, напротив, включить. Делаем акцент на ситуации, когда показатель численности может привлечь внимание проверяющих.
В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент оплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
