Новый год можно смело назвать одним из самых любимых праздников россиян. Возможно, это объясняется длительными новогодними каникулами, возможно, верой в волшебство новогодней ночи. Не исключено, что кто-то любит даже не сам праздник, а символы Нового года: елку, гирлянды, мандарины, оливье, шампанское. Но и в канун этого светлого праздника с компанией могут случиться курьезные или неприятные ситуации. Расскажем, какие именно и как их можно избежать.
Новый год – один из самых долгожданных и веселых праздников в году. Но его может омрачить визит налогового или пожарного инспектора, «сюрприз» от недоброжелателей или… представители Деда Мороза. Расскажем, какие именно неприятные или курьезные ситуации поджидают нас при встрече Нового года и как их избежать.
Не загораживайте пожарный выход елкой
Практика показывает, что нарушать Правила противопожарного режима в Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 25.04.2012 № 390) – себе дороже. А в канун Нового года это утверждение особенно актуально. Ведь елка – это в первую очередь дерево, а уж потом символ Нового года.
Тем более не стоит загораживать елкой пути эвакуации. Мало того, что это опасно для работников и посетителей компании, так и еще пожарный инспектор, обнаруживший этот факт, может наложить немалый штраф – до 200 000 руб. по ч. 4 ст. 20.4 КоАП РФ.
Возьмем для примера постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2012 по делу № А05-2398/2012. Незадолго до Нового года пожарный инспектор заглянул с проверкой в магазин «Техно-Видео» в г. Няндома Архангельской области. Там он обнаружил новогоднюю елку, которая загораживала путь эвакуации. По результатам проверки был составлен акт, а уже в новом году – протокол об административном правонарушении. По результатам рассмотрения этих бумаг было вынесено постановление о привлечении к ответственности. Его оспаривание в суде оказалось безуспешным.
За неправильный демонтаж елки компании грозит штраф – 300 000 руб.
Еще один интересный случай, связанный с новогодней елкой, был рассмотрен Шестым арбитражным апелляционным судом (постановление от 28.06.2012 № 06АП-2583/2012 по делу № А37-551/2012). В этом деле уполномоченное лицо Ростехнадзора обнаружило, что демонтаж елки, установленной на улице, производится с нарушением требований законодательства в области промышленной безопасности.
В протоколе об административном правонарушении были отражены следующие нарушения:
- при демонтаже используется стреловой автомобильный подъемник с рабочей платформой ПСС-141.28Э на шасси автомобиля ЗИЛ 130, не зарегистрированного в управлении Ростехнадзора и не имеющего разрешения на пуск в работу;
- при демонтаже используется подъемник автомобильный строительный гидравлический ВС-222-01 на шасси автомобиля ЗИЛ 131, отработавшего нормативный срок службы и не прошедшего экспертизу промышленной безопасности;
- в удостоверении, выданном на имя машиниста, последняя отметка о прохождении периодической проверки знаний подтверждается записью, сделанной более чем за год до проведения работ по демонтажу, что исключает право допуска машиниста к управлению автогидроподъемником.
В итоге компания была оштрафована на 300 000 руб. по ч. 1 ст. 9.1 КоАП РФ. Но благодаря новогоднему чуду, а также невнимательности специалистов Ростехнадзора, штрафа удалось избежать. Суды установили, что протокол был составлен без участия законного представителя компании. А это является нарушением ст. 28.2 КоАП РФ. В итоге привлечение к ответственности было признано незаконным.
Представители Деда Мороза могут и в суд подать
Как известно, вотчина Деда Мороза расположена неподалеку от города Великий Устюг, который находится в Вологодской области. Места там, конечно, волшебные, и чудеса случаются в производственных масштабах, но кое-что приходится делать руками обычных людей. Например, строить и ремонтировать объекты, находящиеся на территории вотчины. Занимаются этим самые обычные подрядчики, у которых нет ни чудодейственного посоха, ни сказочных оленей. Возможно, именно поэтому в результатах их работы выявляется немало недостатков.
Так, один из подрядчиков взялся за выполнение работ по газоснабжению, горячему, холодному водоснабжению и отоплению в одном из коттеджей вотчины Деда Мороза. По результатам обследования коттеджа было выявлено несоответствие системы отопления проектной документации:
- вместо вертикальной двухтрубной системы с нижней разводкой магистральных трубопроводов выполнена горизонтальная поэтажная система с распределительными гребенками на каждом этаже;
- вместо чугунных радиаторов установлены алюминиевые конвекторы, которые в некоторых местах закрыты внутренним отделочным слоем;
- марка и производительность котлов выбраны неудачно, так как их конструкцией не предусмотрена совместная работа систем отопления и горячего водоснабжения;
- не произведена должная гидравлическая наладка существующей системы отопления, в результате чего не обеспечен сбалансированный равномерный нагрев помещений по всем этажам здания.
Безвозмездно устранить недостатки подрядчик отказался, и заказчик был вынужден обратиться в суд. Неудивительно, что арбитры поддержали заказчика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2009 по делу № А13-8859/2008). Но сверхъестественные способности Деда Мороза здесь ни при чем. На итоговое решение повлияла сила закона. В случаях, когда работа выполнена с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы (или с иными недостатками, которые делают результат не пригодным для использования), заказчик вправе потребовать и безвозмездного устранения недостатков (ст. 723 ГК РФ).
В другом деле, напротив, уже подрядчик требовал оплаты работ по строительству объекта «Гостевой домик № 2» и бани на территории вотчины Деда Мороза. Первое время договор исполнялся нормально, но в последующие годы, по мнению заказчика, подрядчик ничего не делал. Тот, в свою очередь, утверждал обратное: мол, основная часть работы была проделана спустя время после заключения договора. Однако никаких доказательств этому подрядчик почему-то не предоставил. Разрешить спор помогла магическая ст. 196 ГК РФ о сроке исковой давности. Выяснилось, что истец попросту нарушил этот срок. В иске ему было отказано (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2009 по делу № А13-3486/2008).
Наконец, в третьем деле исполнитель требовал предусмотренную договором премию за ввод в эксплуатацию лечебно-оздоровительного корпуса на 100 мест в оздоровительном лагере «Дружба» на вотчине Деда Мороза. Но получить эту премию исполнителю было не суждено.
После успешного ввода объекта заказчик уведомил исполнителя, что у него нет денег и премия будет выплачена только в том случае, если они появятся. Исполнителю такое решение проблемы, разумеется, не понравилось, и он обратился в суд. Но и там не нашел поддержки. Отказывая в иске, арбитры исходили из того, что в соответствии с договором обязательства заказчика по выплате премии поставлены в прямую зависимость от поступления необходимых средств от инвестора. Кроме того, стороны, предусмотрев возможность выплаты премии, не согласовали ее размер и не указали порядок расчета (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2008 по делу № А13-3013/2007).
Случайно это или нет, но суды, как видно, склонны принимать решения в пользу лиц, аффилированных с Дедом Морозом. Поэтому если компания имеет какие-либо претензии к Деду Морозу или к подведомственным ему структурам, есть смысл попытаться урегулировать все вопросы в досудебном порядке. Возможно, Дед Мороз действительно имеет особые способности. Или квалифицированных юристов.
Вручил подарок – вспомни о налогах
В роли своеобразных представителей Деда Мороза в отношениях с сотрудниками обычно выступают работодатели. Ведь именно они покупают и вручают новогодние подарки работникам, а иногда и их детям. А раз так, то у любого работодателя неизбежно возникают вопросы, связанные с налогообложением.
Налог на доходы. Если общая стоимость подарков за год (включая новогодние) не превышает 4000 руб., то облагать их стоимость налогом не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость презентов превысила эту цифру, то с суммы превышения придется удержать налог. Ссылка организации на то, что подарок является новогодним, едва ли убедит проверяющих из налоговой инспекции. Для них волшебство НК РФ намного сильнее волшебства новогодней ночи.
В любом случае в связи с вручением подарка на организацию возлагается ряд обязанностей. Так, она обязана вести учет по каждому получателю подарков (даже если их стоимость не превышает 4000 руб. в год). Эта обязанность вытекает из п. 1 ст. 230 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (письма от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54). Такой учет необходим для того, чтобы организация могла отследить, когда и в отношении какого именно работника стоимость подарков превысит 4000 руб. в год.
Удержать налог можно из текущих доходов работника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ), например, из постновогодней зарплаты. В качестве утешения работнику можно сказать, что налог является праздничным (или сказочным) и идет не в бюджет, а в доход Деду Морозу.
Страховые взносы. Взносами облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Как правило, вручение новогодних подарков не предусмотрено системой оплаты труда (разве что за исключением оплаты труда Снегурочки и других людей и животных, работающих на Деда Мороза). Поэтому суды считают, что подобные презенты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не зависят от результатов и качества труда работников. Взносы на них не начисляются (постановления ФАС Уральского округа от 16.05.2014 № Ф09-2252/14, ФАС Поволжского округа от 29.04.2014 по делу № А65-15922/2013).
Налог на прибыль. Как известно, расходы компании должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ). В случае с новогодними подарками направленность на получение дохода весьма сомнительна. Поэтому чиновники приходят к выводу, что новогодние презенты не имеют никакого отношения к производственным результатам, а их стоимость не учитывается в расходах (письма Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329 и от 08.06.2010 № 03-03-06/1/386). В общем, как бы хорошо ни трудились работники в течение года, затраты на подарки для них компания не сможет учесть при налогообложении прибыли. Может быть, чудо произойдет в следующем году?..
Налог на добавленную стоимость. Чиновники, говоря о необходимости начислять НДС на стоимость подарков сотрудникам, ссылаются на подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Там сказано, что объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров на территории России. А реализацией в целях исчисления НДС считается, кроме прочего, безвозмездная передача права собственности на товары. Таким образом, дарение вроде бы должно признаваться реализацией и облагаться налогом.
Впрочем, подарок подарку рознь. Но речь не о том, что с обычного подарка налог платить нужно, а с волшебного презента, врученного на новогоднем корпоративе лично Дедом Морозом, – нет. Дело в другом.
Очевидно, что подарки, предусмотренные системой оплаты труда, являются вознаграждением за труд. И в этом случае ни о какой реализации товаров речи идти не может. Следовательно, и объекта обложения НДС не возникает. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009 указал, что передача детских новогодних подарков сотрудникам организации обусловлена наличием трудовых отношений и относится к системе поощрения работников предприятия. Следовательно, в результате такой передачи объекта обложения НДС не образуется.
Вместе с тем в схожей ситуации Президиум ВАС РФ, установив, что новогодние подарки не относятся к поощрению за труд и не предусмотрены системой оплаты труда, признал доначисление НДС правомерным (постановление от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143).
Таким образом, если организация не будет начислять НДС при вручении новогодних подарков сотрудникам, то у нее могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией. И писать письма Деду Морозу с просьбой о помощи будет бессмысленно, даже несмотря на наличие у него квалифицированных юристов (см. предыдущий раздел статьи). Для разрешения налоговых споров есть другой орган – суд.
Подарки бывают взрывоопасными
И напоследок немного о серьезном: о «сюрпризах», которые под Новый год могут преподнести конкуренты или недоброжелатели. Конечно, лихие 90-е давно позади, но судебная практика показывает, что подарки, в которых заложены опасные для жизни и здоровья предметы, все еще сохраняют популярность.
Например, во Владивостоке произошел такой случай. Ранее судимый гражданин посчитал, что компаньоны по бизнесу хотят его обмануть и решил их напугать, организовав взрыв в офисе. Для этого он взял у своего знакомого тротиловую шашку и электродетонатор. Другого своего знакомого он попросил купить настольную лампу, в которую установил взрывное устройство.
В первых числах января в офис бизнесменов пришли две женщины, одетые в наряды Деда Мороза и Снегурочки, подарили им коробку в красочной обертке и ушли. Один из компаньонов открыл подарок, включил находящуюся там лампу в электрическую сеть, и в этот момент произошел взрыв, в результате которого были травмированы несколько человек (определение ВС РФ от 26.02.2003 № 56-о02-78).
Еще один пример. Ранее не судимый гражданин решил наказать любовника своей жены. Для этого он взял гранату, хранившуюся в гараже, положил ее в подарочную варежку, закрепил с помощью пенопласта, монтажной пены, клея и ткани в металлической банке и вместе с поздравительной открыткой положил в пакет.
Преступник учел, что один из родственников любовника занимался благотворительностью. Поэтому на открытку он наклеил распечатку следующего содержания: «Спасибо, что помогаете нам, и мы вам сделали подарок, который лежит в варежке Деда Мороза, и ее необходимо достать с наступлением Нового года». На крышке банки была наклеена бумажка с текстом «Открыть с наступлением Нового года». Пакет с банкой и открыткой преступник оставил возле калитки дома любовника, после чего улетел праздновать Новый год в теплые края. Что произошло дальше, предугадать нетрудно: когда банка была открыта, прогремел взрыв (апелляционное определение ВС РФ от 21.05.2014 № 66-АПУ14-32).
В общем, праздник праздником, а бдительность не будет лишней даже во время новогодних торжеств.
