Журнал: Налоговый учет для бухгалтера

Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914» преобразованы Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Так, разъяснен порядок учета счетов-фактур налоговыми агентами, комитентами и комиссионерами, расширен перечень счетов-фактур, не подлежащих регистрации в книге покупок. Примечательно, что ликвидирован ранее существовавший пробел в порядке заполнения и учета счетов-фактур по посредническим договорам.

Различия в требованиях бухгалтерского и налогового законодательства порождают немало сложностей в учете основных средств. В статье описана реализация налогового учета основных средств в программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» и приведены правила определения постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того, автор на примерах разъясняет алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех случаев учета ОС, знакомит с методикой проверки расчетов по ПБУ 18/02 и подходами к реализации нюансов учета, не отраженных в программах 1С.

Кто и в каких случаях вправе применять бланки строгой отчетности? Какие официально утвержденные формы БСО используются и какая свобода творчества допускается в этом вопросе? Почему при наличной оплате услуг для документального подтверждения расходов одного чека ККТ недостаточно? Каков порядок признания командировочных расходов в части оплаты проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, в подтверждение которых представлены бланки строгой отчетности? Необходимо ли для правомерности вычета НДС сумму налога выделять в БСО отдельной строкой? Автор знакомит с нередко противоречивой позицией ФНС, Минфина и арбитражных судов по этим и другим вопросам, связанным с применением БСО.

На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить договор субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского договора. Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств...

Несмотря на множество противников смены балансодержателя в течение срока действия договора лизинга, порой сама жизнь порождает такую необходимость. Автор на примере продемонстрировал порядок бухгалтерского и налогового учета предмета лизинга у лизингодателя и лизингополучателя, который согласно условиям договора находится на балансе лизингодателя, а затем на основании ­дополнительного соглашения переходит на баланс лизингополучателя.

Приходится констатировать, что для российского бизнеса в спорах с налоговыми органами последней надеждой на восстановление справедливости остается судебная власть. Между тем анализ арбитражной практики за последние годы в целом демонстрирует положительные тенденции для налогоплательщиков – надежды компаний чаще всего оправдываются. В данной статье автор на основе конкретных примеров рассматривает применение судами положений главы 24 НК РФ, определяющих налоговые ставки и льготы по ЕСН, а также порядок исчисления и уплаты данного налога налогоплательщиками, производящими выплаты ­физическим лицам.

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

В условиях экономического кризиса многие компании оценили преимущества гражданско-правовых договоров по сравнению с трудовыми, к примеру, в виде экономии на социальном пакете, накладных расходах, части ЕСН, уплачиваемой в ФСС и т.д. Именно поэтому налоговые органы в последнее время при проверках уделяют таким договорам особое внимание, следствием чего нередко становятся обвинения в использовании ГПД в трудовых отношениях между работником и работодателем и штрафы. Автор на основе анализа претензий налоговиков подготовил для читателей подсказки, как построить аргументированный отпор и не потерять возможность пользоваться налоговыми преимуществами ГПД.