Как оформить вычет на лечение

Какие виды социальных налоговых вычетов бывают

Социальные налоговые вычеты – ​это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан. Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового Кодекса РФ ¹). Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы ².

Вычеты гражданин может оформить двумя способами ³:

1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;

2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).

Какие расходы входят в состав вычета на лечение

Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):

• за медицинские услуги ⁴, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет ⁵;
• назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
• страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.

Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – ​детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:

• за детей старше 18 лет,
• сестер, братьев,
• дедушек, бабушек,
• внуков ⁶.

Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:

• если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака ⁷;
• супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены ⁸;
• супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем ⁹.

Медицинские услуги

По каким услугам можно получить вычет

Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя ¹⁰ ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности ¹¹. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится ¹².

Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:

• обычные медуслуги  ¹³ (Схема 3)
• и дорогостоящее лечение (Схема 4).

В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография...