Любому человеку свойственно заблуждаться. Причем даже в таких отраслях знаний, в которых, казалось бы, этого быть не должно. Заблуждений более чем достаточно как в обыденной жизни, так и в профессиональной сфере. Налогообложение здесь не исключение. В доказательство приведем семь наиболее стойких мнений в части исчисления НДФЛ, которые не соответствуют истине. Видимо, формулировки законов далеки от совершенства, если у многих людей складывается пусть и неверное, но одинаковое мнение.
Передача от человека к человеку ошибочной, недостоверной информации о чем-либо – явление весьма распространенное. Причины могут быть самыми разными: от злого умысла до простого недопонимания в процессе общения. Удивительно, но подобные ситуации возникают даже там, где, казалось бы, их быть не должно, например, в налоговых правоотношениях. Какие из них наиболее «популярны» и почему они так прочно укоренились? Каковы причины самых распространенных заблуждений? Попробуем разобраться.
Для начала (вне топовой семерки) можно вспомнить старый рекламный слоган, несколько лет назад регулярно произносимый с экранов телевизоров: «В России самый низкий налог на доходы в Европе». Его авторы, видимо, были просто не в курсе, что в действительности самый низкий в Европе налог на доходы в княжестве Монако. Там его ставка для резидентов составляет 0%.
Миф 1. Размер «детского» налогового вычета на третьего ребенка зависит от того, достигли ли предыдущие дети совершеннолетия
Прежде всего напомним, что с 1 января 2012 г. налоговые вычеты на детей установлены в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1400 руб. – на первого ребенка;
- 1400 руб. – на второго ребенка;
- 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
При этом каких-либо разъяснений относительно порядка предоставления вычета в сумме 3000 руб. в НК РФ нет. Возникает вполне закономерный вопрос: положен ли вычет в размере 3000 руб., например, когда два предыдущих ребенка уже взрослые и «детский» вычет на них не распространяется?
На первый взгляд, может показаться, что для предоставления увеличенного вычета нет никаких оснований. Действительно, в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сказано: «Налоговый вычет... распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя... на обеспечении которых находится ребенок». Далее перечисляются размеры: на первого, на второго, на третьего. А поскольку в рассмотренной нами ситуации на обеспечении находится лишь один ребенок, то и вычет на него положен в размере 1400 руб.
До поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, вычет предоставлялся в сумме 1000 руб. на каждого ребенка. Его размер не зависел от того, был ребенок первым или третьим. Поэтому вопросов о повышении размера вычета на третьего и последующих детей не возникало.
Вооружившись такой логикой, многие компании в подобных ситуациях предоставляют своим работникам вычет в размере, установленном для первого ребенка, и... оказываются неправы. Юридически подкованным сотрудникам не остается ничего иного, как обращаться за разъяснениями к более компетентным специалистам: в Минфин и ФНС России. Те в свою очередь утверждают, что совершеннолетние дети при определении размера вычета должны учитываться вне зависимости от того, положены им «детские» вычеты или нет. Проще говоря, при определении размера вычета следует исходить из общего количества детей, а не из их возраста. Подобных разъяснений только за первые три месяца 2012 г. нам удалось обнаружить более трех десятков (!). Среди них – письма Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-179, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-166, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, от 10.01.2012 №...
