Обязанности контролирующих иностранные компании лиц

Объясняем, какие иностранные компании подпадают под контроль и кто именно их контролирует, а также какие обязанности по отчетности и уплате налогов придется выполнять. Наша подборка судебной практики подскажет, в каких случаях можно добиться снижения штрафных санкций.

Законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний планомерно ужесточается, делая все более затруднительным их использование российскими предпринимателями. Однако, если действовать по уму, можно и в хитросплетениях закона разобраться, и бизнес продолжить вести, учитывая все возможные риски. Статья в этом поможет.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная организация (в том числе иностранная структура без образования юрлица 1), которая:

  • сама налоговым резидентом РФ не признается,
  • а ее контролирующим лицом являются организация и/или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (ч. 1 и 2 ст. 25.13 НК РФ).

Законодательное регулирование в отношении контролируемых иностранных компаний в РФ предназначено для минимизации занижения российскими налогоплательщиками налоговой базы с использованием организаций, зарегистрированных в юрисдикциях, предусматривающих особые условия ведения бизнеса (такие как низкие налоги и/или возможность не раскрывать владельцев компаний). Регулирование было принято в рамках политики деофшоризации экономики, после принятия в 2012 году в нашей стране ряда законодательных инициатив, направленных против сокрытия доходов российских предприятий.

Напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются:

  • физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ);
  • российские юрлица, а также иностранные юрлица, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международными договорами Российской Федерации, и иностранные организации, местом управления которыми является Россия (ст. 246.2 НК РФ).

Для установления места управления иностранной организации учитываются сведения о месте, из которого исполнительный орган компании и главные должностные лица организации осуществляют деятельность и управление.

Отметим, что понятие «контролируемая иностранная компания» не тождественно понятию «офшорная компания». Под офшорной компанией обычно подразумевается организация, зарегистрированная в офшорной юрисдикции, обладающей льготным налоговым режимом и имеющей право не раскрывать информацию в отношении бенефициаров и/или проводимых финансовых операций. Перечень офшорных юрисдикций утвержден приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н 2.

Как видите, КИК – не обязательно офшорная компания, ведь критерии для признания КИК, установленные НК РФ, достаточно широкие.

Контролирующее лицо иностранной компании – это:

  • физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
  • физическое (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой компании более 10%, если доля участия всех лиц – налоговых резидентов этой организации более 50% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
  • лицо, осуществляющее контроль над этой организацией в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).

Контроль над иностранной компанией в этом случае выражается в оказании (или возможности оказания) определяющего влияния на решения, принимаемые иностранной организацией, по вопросу распределения прибыли после налогообложения, либо участии в договоре, предметом которого является управление этой организацией.

Контролирующим ...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Экспертизы при разрешении налоговых споров

Какую роль экспертное заключение играет в налоговом споре? Какие экспертизы могут быть назначены судом или проведены налогоплательщиком до суда? Как суды относятся к экспертным заключениям, подготовленным стороной спора до начала судебного процесса или повторно, к рецензиям на экспертизы? Когда судьи откажутся принимать экспертное заключение в качестве доказательства, а когда примут его без сомнений? Может ли суд учесть в качестве доказательств выводы экспертиз, проведенных в рамках уголовных дел?

Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС

ФНС России подготовила для направления нижестоящим инспекциям свой обзор по вопросам, возникающим в рамках проведения и оформления результатов налоговых проверок и связанных с ними мероприятий налогового контроля. А мы подготовили свой экспертный разбор данного документа, сопроводив его, среди прочего, и ссылками на релевантную судебную практику. В статье затрагиваем вопросы истребования документов и сведений налоговиками вне рамок налоговых проверок; законности проведения осмотра на территории третьих лиц и выемки документов, не имеющих отношения к проверяемому лицу, но имеющих отношение к предмету проверки; налоговой базы при налогообложении договоров поручений и агентирования, а также взаимоотношений с сомнительными контрагентами.

Вклад в имущество от иностранной «мамы»: налоговые риски

Российская организация, получившая в свое время заем от своего иностранного участника, может не иметь возможности его вернуть. И участник может не истребовать эти денежные средства обратно. Более того, он может принять решения оставить эти деньги российской «дочке», оформив, например, это вкладом в ее имущество. Но не все знают, что такая операция влечет за собой налоговые риски. О них и идет речь в статье (со ссылками на позиции Минфина России и судебную практику как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков).

Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной

Если компания, имеющая в собственности имущество, уже не актуальное для использования (техника, авто, мебель и т. п.), решит продать его по символической цене своим же (учредитель, директор, рядовой сотрудник) или даже сторонним лицам, такая продажа при налоговой проверке может вызвать пристальное внимание со стороны налоговых органов и повлечь за собой доначисления налогов, другие неблагоприятные последствия. Однако надо помнить, что само по себе многократное отличие примененной цены от рыночного уровня не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на уклонение от налогообложения. Для вывода об этом необходимо также наличие иных обстоятельств, порочащих деловую цель сделки. Немаловажное значение имеет и собранная налоговиками доказательственная база (а собрать ее им удается не всегда). В нюансах разбираемся в статье, опираясь на позиции ФНС и Минфина России и судебную практику (как с отрицательными, так и с положительными для налогоплательщиков результатами). С нашей помощью сможете оценить риски налоговых последствий подобных сделок и (при необходимости) вооружиться аргументами в свою защиту в суде.

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС

ФНС России подготовила для направления нижестоящим инспекциям свой обзор по вопросам, возникающим в рамках проведения и оформления результатов налоговых проверок и связанных с ними мероприятий налогового контроля. А мы подготовили свой экспертный разбор данного документа, сопроводив его, среди прочего, и ссылками на релевантную судебную практику. В статье затрагиваем вопросы истребования документов и сведений налоговиками вне рамок налоговых проверок; законности проведения осмотра на территории третьих лиц и выемки документов, не имеющих отношения к проверяемому лицу, но имеющих отношение к предмету проверки; налоговой базы при налогообложении договоров поручений и агентирования, а также взаимоотношений с сомнительными контрагентами.

Изменения в уплате торгового сбора

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Обзор налоговой реформы – 2025

Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.