Согласно подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество общества в порядке, установленном ГК РФ. Таким образом, у организации, получающей вклад от иностранной «мамы», в общем случае не возникает облагаемого внереализационного дохода в целях налога на прибыль.
Однако для возможности использовать такое «освобождение», финансирование, осуществляемое участником общества, следует оформлять / производить в форме вклада в имущество согласно ГК РФ, Федеральному закону от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» 1. Так, в п. 3 ст. 27 Закона об ООО установлено, что вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.
Таким образом, в общем случае вклад в имущество общества в целях использования освобождения от налога на прибыль должен вноситься деньгами (путем перечисления денежных средств в качестве вклада в имущество). В иных случаях – когда вклад осуществляется не деньгами – использовать освобождение от налога на прибыль также возможно. Но при условии, что такой порядок предусмотрен либо уставом общества, либо решением общего собрания участников общества.
Осуществление вклада в имущество путем прощения долга либо зачета не является осуществлением вклада в имущество денежными средствами. Соответственно, такой способ в обязательном порядке должен быть предусмотрен либо уставом общества, либо решением общего собрания участников общества. Если это не так, то у налогового органа имеются основания признавать такой вклад в имущество внереализационным доходом в целях налога на прибыль, поскольку не выполнены условия, указанные в подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (в части того, что вклад должен быть осуществлен в законодательно установленном порядке).
Судебная практика
В судебной практике имеются прецеденты, когда основанием для начисления обществу спорных сумм налога, пени и штрафа явился вывод инспекции о том, что налогоплательщик не представил решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества. В результате чего налоговый орган сделал вывод, что у организации отсутствовал документ-основание для отнесения денежных средств, полученных им от учредителя посредством прощения долга в качестве вклада в имущество организации. Суд налоговиков поддержал (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 № Ф08-4773/2020).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Анализируем свежую судебную практику по взысканию недоимки с взаимозависимых лиц в порядке ст. 45 НК РФ. Разбираем основания для такого взыскания, критерии взаимозависимости и пределы ответственности, установленные судебной практикой, вопросы перевода бизнеса и активов. Сможете оценить риски как должника, так и лица, к которому предъявляются требования, чтобы выработать эффективную стратегию защиты в суде.
После того как в майском номере журнала были опубликованы две статьи о смягчении налоговой ответственности, в редакцию пришло много вопросов от подписчиков с просьбами дать пояснения по отдельным нюансам. Мы отобрали самые интересные и делимся ответами на них с учетом изменений, вступающих в силу 01.09.2026. Публикуем рекомендации, как поступать в спорных ситуациях. В частности, вправе ли налоговый орган признать произвольное обстоятельство отягчающим, как оформить ходатайство о смягчающих обстоятельствах, может ли отсутствие отягчающих обстоятельств смягчить ответственность и допускается ли одновременный учет смягчающих и отягчающих факторов.
ФНС России выпустила обзор правовых подходов Конституционного и Верховного Судов РФ за IV квартал 2025 года (письмо от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@). Даем практические рекомендации по трем знаковым категориям дел: о перераспределении бремени НДС в длящихся договорах, налоге на сверхприбыль при банкротстве и о полномочиях налоговиков во время камеральной проверки.
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
После проведения камеральной проверки ИФНС указала в акте, что к договору поставки не оформлялись спецификации (договором оформление спецификаций не предусмотрено). В частности, что неоформление спецификаций в том числе свидетельствует о формальности отношений между покупателем и контрагентом. Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
