Согласно п. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик налога на добавленную стоимость или, в соответствующих случаях, налоговый агент дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» сформулирован правовой подход, в соответствии с которым по смыслу положений п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В связи с этим, если же цена сделки сторонами определена с прямым указанием «без НДС» и контрагент выставлял счета с выделением НДС сверх указанной в договоре суммы, способ определения цены сделки включает в себя также расчет суммы НДС, которую должен плательщик уплатить контрагенту по договору, т. е. контрагент по сделке должен оплатить цену договора, определенную как сумму, указанную в договоре, и еще сумму НДС, определенную сверх суммы, указанной в договоре (определение Верховного Суда РФ от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 по делу № А04-6134/2021, см. также постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 14.11.2025 № 02АП-3251/2025 по делу № А29-2839/2022, Арбитражного суда Уральского округа от 16.10.2024 № Ф09-4727/23 по делу № А76-32048/2020, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2020 № 15АП-14547/20 по делу № А53-46177/2019). Из этого следует, что в таком случае подается иск о взыскании задолженности по договору, а не иск о взыскании неосновательного обогащения.
Как следует из судебных актов, вывод о том, что цена сделки включает также сумму НДС, исчисленную сверх суммы, указанной в договоре, суды в ряде споров делали с учетом условий договора и указания в выставленных счетах-фактурах, составленных первичных документах суммы НДС.
В рассматриваемой ситуации, как указано в вопросе, бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, что и указана в договоре, но уже с учетом НДС. К сожалению, нам не удалось обнаружить ситуации, аналогичной указанной в вопросе. В силу ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если приведенные правила не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.
Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (ст. 71 АПК РФ). Таким образом, возможность взыскания задолженности по арендной плате, соответствующей сумме НДС, исчисленного сверх суммы, указанной в договоре, будет зависеть от того, в каком размере суд сочтет установленным сторонами размер арендной платы.
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
Рассказываем, как поменять номер в уже заключенном договоре, в том числе вследствие технической ошибки при присвоении номера (например, расхождение в экземплярах или приложениях) и в случае необходимости корректировки номера в связи с переходом на бюджетное финансирование по госконтракту (добавление идентификатора государственного контракта и переход на отдельный банковский счет). Уделяем внимание нюансам, когда договор уже размещен в ЕИС, когда невозможна замена страниц и требуется дополнительное соглашение. Приводим два образца дополнительных соглашений об изменении номера договора.
В 2026 году вышли два принципиально важных судебных акта, которые существенно меняют подход к налогообложению договоров дарения и мены недвижимости между физическими лицами. Конституционный Суд РФ разъяснил, когда при обмене квартирами или земельными участками возникает НДФЛ, а Верховный Суд РФ поставил точку в давнем споре о том, могут ли доначислить налог за подаренную близким родственником коммерческую недвижимость. В статье анализируем оба судебных акта, в том числе аргументацию судей, чтобы было понятно, в каких случаях дарение или мена действительно создают налоговые риски. Здесь же найдете рекомендации, как избежать доначислений.
ФНС России выпустила новые рекомендации по проведению камеральных проверок, в которых учла как многочисленные законодательные поправки последних лет, так и сложившуюся у налоговиков практику их применения: переход на единый налоговый счет, внедрение риск-ориентированного подхода, запуск национальных систем прослеживаемости и подтверждения ожидания поставки. Эксперт комментирует ситуации со сдачей бухотчетности, процедурой блокировки счетов, сроками камеральных проверок и условиями для досрочного их завершения, принципами истребования документов (однократность, приоритет госресурсов, риск-ориентированный подход), ограничениями банковских запросов по счетам граждан, истребованием документов у контрагентов, изменениями в проверках уточненных деклараций. Отдельно останавливается на вопросе, почему завершение камералки без доначислений больше не гарантирует, что материалы не уйдут на предпроверочный анализ.
При заключении договора предвидеть изменение обстоятельств в будущем не всегда возможно: пандемия, санкции, экономический кризис, резкое изменение курса валюты, банкротство контрагента или неисполнение им обязательств по договору может здорово подорвать исполнение договора, обнулить к нему интерес на прежних условиях. В ряде случаев законом предусмотрена возможность изменения или расторжения договора, в т. ч. в связи с существенным изменением обстоятельств (ст. 451 ГК РФ). Как это сделать и потребуется ли обращаться в суд – читайте в этой статье. Узнаете и о том, в каких случаях о последствиях мер, применяемых властями в связи с распространением коронавирусной инфекции, можно говорить как о форс-мажоре.
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
После проведения камеральной проверки ИФНС указала в акте, что к договору поставки не оформлялись спецификации (договором оформление спецификаций не предусмотрено). В частности, что неоформление спецификаций в том числе свидетельствует о формальности отношений между покупателем и контрагентом. Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?
Раздел не найден.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
