Минфин России в письме от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833 отметил, что налоговые органы не вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно не относятся к конкретной сделке. При этом нормы законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.
ФНС России в п. 3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков, приведенного в письме от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@, разъяснила, что истребуемые вне проверки документы должны относиться к сделке с учетом ее понятия, закрепленного ст. 153 ГК РФ, а не ко всей деятельности налогоплательщика или определяться как-либо иначе. Одновременно с этим, если из требования (его отдельных пунктов) налогоплательщик может идентифицировать сделки, по которым истребуются документы, то непредставление документов в рамках соответствующих сделок является неправомерным. В Обзоре в качестве таких документов поименованы доверенности на получение товарно-материальных ценностей.
Конституционный Суд РФ в определении от 07.04.2022 № 821-О разъяснил, что положения ст. 93.1 НК РФ позволяют налоговому органу определить предмет истребования по любому недвусмысленному признаку, в частности по переданному (подлежащему передаче) конкретному товару (партии), выполненным работам (оказанным услугам), а также времени поставки и приема-передачи, первичным документам и т.п., если эти признаки позволяют определить конкретную сделку, по которой налогоплательщик обязан представить относящиеся к ней документы (информацию).
Документы (информация) как предмет истребования должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п. (см. определение КС РФ от 31.03.2026 № 658-О).
Сложившаяся судебная практика позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган в требовании о предоставлении документов (информации) вне рамок проведения налоговой проверки обязан указать сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку.
Оценка достаточности сведений и возможности идентифицировать сделку налогоплательщиком оценивается вышестоящими налоговыми органами и судом в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств требования. При этом практика есть как в отношении налогового органа (см. примеры далее), так и налогоплательщика.
Судебная практика
Суд встал на сторону налогового органа при следующих обстоятельствах:
Судебная практика
Арбитражный суд Московского округа в постановлении и 19.06.2024 № Ф05-11227/24 по делу № А41-86170/2023 встал на сторону налогового органа, аргументируя позицию тем, что в требовании:
Учитывая практику, полагаем, что организация вправе указать в ответе на требование об отсутствии обязанности в представлении документов только в том случае, если она уверена, что не может идентифицировать сделку (сделки) из перечня запрашиваемых документов, и готова отстаивать свою позицию в суде.
При этом более безрисковым, на наш взгляд, является не отказ или бездействие, а обращение в налоговый орган за уточнением направленного требования (см. определение ВАС РФ от 14.03.2011 № ВАС-2188/11, постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 27.05.2025 № 09АП-3785/25 по делу № А40-194237/2024). В указанном обращении рекомендуем ходатайствовать о продлении сроков представления документов (информации).
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В 2026 году вышли два принципиально важных судебных акта, которые существенно меняют подход к налогообложению договоров дарения и мены недвижимости между физическими лицами. Конституционный Суд РФ разъяснил, когда при обмене квартирами или земельными участками возникает НДФЛ, а Верховный Суд РФ поставил точку в давнем споре о том, могут ли доначислить налог за подаренную близким родственником коммерческую недвижимость. В статье анализируем оба судебных акта, в том числе аргументацию судей, чтобы было понятно, в каких случаях дарение или мена действительно создают налоговые риски. Здесь же найдете рекомендации, как избежать доначислений.
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
ФНС России выпустила новые рекомендации по проведению камеральных проверок, в которых учла как многочисленные законодательные поправки последних лет, так и сложившуюся у налоговиков практику их применения: переход на единый налоговый счет, внедрение риск-ориентированного подхода, запуск национальных систем прослеживаемости и подтверждения ожидания поставки. Эксперт комментирует ситуации со сдачей бухотчетности, процедурой блокировки счетов, сроками камеральных проверок и условиями для досрочного их завершения, принципами истребования документов (однократность, приоритет госресурсов, риск-ориентированный подход), ограничениями банковских запросов по счетам граждан, истребованием документов у контрагентов, изменениями в проверках уточненных деклараций. Отдельно останавливается на вопросе, почему завершение камералки без доначислений больше не гарантирует, что материалы не уйдут на предпроверочный анализ.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
После проведения камеральной проверки ИФНС указала в акте, что к договору поставки не оформлялись спецификации (договором оформление спецификаций не предусмотрено). В частности, что неоформление спецификаций в том числе свидетельствует о формальности отношений между покупателем и контрагентом. Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?
Раздел не найден.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
