Top.Mail.Ru
Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.

На основании послания Президента РФ к Федеральному собранию от 29.02.2024, спустя всего 4,5 месяца, был принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» 1. Он вносит масштабные изменения в НК РФ, за что получил название «налоговая реформа». Дополнительные поступления в бюджет в связи с принятием изменений в налогообложении ожидаются в сумме 2,6 трлн руб.

Налог на доходы физических лиц

С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, включающая в себя 5 ставок (п. 1 ст. 224 НК РФ 2). До конца 2024 года ставок сохраняется две: 13 и 15%.

По новым правилам доходы физических лиц будут облагаться в следующем порядке:

1. При доходах физического лица до 2,4 млн руб. в год (в пересчете на ежемесячный доход это составит 200 000 руб.) станут применять ставку 13%.

2. При доходах от 2,4 млн до 5 млн руб. в год (ежемесячно от 200 000 руб. до 416 667 руб.) будет применяться ставка 15%. При этом по ставке 15% облагается доход в сумме превышения (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Пример 1

Заработная плата физического лица составляет 350 000 руб. в месяц. Совокупный доход за год – 4 200 000 руб. Сумма НДФЛ к уплате в бюджет с 2025 года составит 582 000 из расчета:

2 400 000 × 13% + (4 200 000 – 2 400 000) × 15%.

3. При доходах от 5 млн до 20 млн руб. установлена ставка 18%.

Пример 2

Ежемесячный доход физического лица составляет 400 000 руб., а в декабре ему выплачена премия 1 000 000 руб. Доход по итогам года – 5 800 000 руб. НДФЛ за 2025 год – 846 000 руб. из расчета:

2 400 000 × 13% + (5 000 000 – 2 400 000) × 15% + 800 000 × 18%.

4. При доходах от 20 млн до 50 млн руб. ставка составит 20%.

Формула расчета в данном случае будет следующей: 2 400 000 × 13% + + (5 000 000 – 2 400 000) × 15% + (20 000 000 – 5 000 000) × 18% + сумма превышения 20 000 000 × 20%. Или, если сократить, то: 3 402 000 + сумма превышения 20 000 000 × 20%.

5. При доходах свыше 50 млн руб. в год – 22%.

Формула будет такой: 2 400 000 × 13% + (5 000 000 – 2 400 000) × 15% + + (20 000 000 – 5 000 000) – 18% + (50 000 000 – 20 000 000) × 20% + сумма превышения 50 000 000 × 22%. Или сокращенно: 9 402 000 + сумма превышения 50 000 000 × 22%.

В связи с изменениями рекомендуем работодателям выплачивать премии по результатам 2024 года в декабре 2024 года, так как на основе приведенных примеров видно, что в январе это обойдется дороже, а в крупных компаниях премии топ-менеджмента – существенно дороже.

Напомним, НДФЛ исчисляется, удерживается из дохода физического лица и перечисляется в бюджет налоговым агентом в момент выплаты дохода.

Интересны следующие поправки в отношении НДФЛ:

  • учли особенности оплаты труда сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. Согласно окончательной редакции поправок ставка 15% к доходам таких физических лиц будет применяться в части превышения 5 млн руб. в год (п. 1.2 ст. 224, п. 6.2 ст. 210 НК РФ);
  • налогообложение выплат участникам СВО не изменится (п. 6.1 ст. 210 НК РФ);
  • ставка НДФЛ не выше 15% будет применяться для операций с цифровыми финансовыми активами (подп. 4 и 5 п. 6 ст. 210 НК РФ);
  • размер нового налогового вычета за сдачу ГТО увеличен до 18 000 руб. Есть условие – для предоставления указанного вычета работодателем, сотрудник должен пройти диспансеризацию в году выполнения норм ГТО (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • ставка НДФЛ для дохода с дивидендов, от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг остается прежней (13 и 15%), однако опускается шкала доходов....

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Изменения в уплате торгового сбора

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Выплата дивидендов: налоговые особенности

Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про «дивидендный» доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.

Изменения в уплате торгового сбора

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Имущественные последствия супружеской неверности: заключаем брачный договор

Закон предоставляет супругам возможность изменить действующий по умолчанию режим совместной собственности путем заключения брачного договора в соответствии со ст. 42 СК РФ. По условиям контракта они вправе установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из них, а также предусмотреть такой режим в отношении будущего имущества. В т. ч. предусмотреть определенные имущественные последствия на случай недобросовестного поведения одного из супругов или каждого из них (измены, пьянство, хулиганские действия и пр.). А еще можно заключить с одним и тем же лицом не один брачный договор, а два. Но тогда могут возникнуть сложности. Рассказываем, как их преодолеть.

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?