Весной и летом 2019 г. в НК РФ были внесены существенные поправки. Самые масштабные содержатся в федеральных законах от 15.04.2019 № 63‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» и от 17.06.2019 № 147‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Узнаем о новшествах, которые затронули практически все налоги: от НДС до транспортного и земельного. Выясним, по каким налогам отчетность становится проще, а по каким отменяется вовсе; для кого и по каким налогам предусматриваются дополнительные льготы; какие еще изменения сильно обрадуют налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость
Во-первых, с 1 июля 2019 г. появился вычет по НДС, если местом реализации работ или услуг не признается территория России. «Входящий» НДС по такой операции можно будет принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 271 НК РФ). Напомним, что прежде сумму такого налога можно было учесть в расходах по налогу на прибыль.
Эти изменения коснутся российских компаний, которые оказывают иностранным фирмам, например, следующие услуги (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):
- разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация;
- оказание инжиниринговых услуг;
- оказание услуг в электронной форме;
- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, услуги по обработке информации;
- рекламные и маркетинговые услуги.
Таким образом, вместо уменьшения базы по налогу на прибыль организации смогут учесть в расчетах с бюджетом весь уплаченный «входной» НДС.
Однако это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК РФ). Например, при передаче прав на программное обеспечение иностранной организации на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). «Входящий» налог по таким операциям нужно списывать в расходы.
Во-вторых, поправки закрепляют правило, что не признается объектом налогообложения безвозмездная передача (подп. 2, 19 и 20 п. 2 ст. 149 НК РФ):
- недвижимости в казну Российской Федерации;
- имущества в собственность Российской Федерации для организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
- объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну.
Налог на прибыль организаций
В НК РФ появились дополнительные основания для инвестиционного налогового вычета.
Напомним, что организации вправе уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций. Размер вычета составляет (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):
1) не...
