Знакомьтесь: изменения в НК РФ. Коллекция весна-лето – ​2019

Налог на добавленную стоимость

Во-первых, с 1 июля 2019 г. появился вычет по НДС, если местом реализации работ или услуг не признается территория России. «Входящий» НДС по такой операции можно будет принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 271 НК РФ). Напомним, что прежде сумму такого налога можно было учесть в расходах по налогу на прибыль.

Эти изменения коснутся российских компаний, которые оказывают иностранным фирмам, например, следующие услуги (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

• разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация;
• оказание инжиниринговых услуг;
• оказание услуг в электронной форме;
• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, услуги по обработке информации;
• рекламные и маркетинговые услуги.

Таким образом, вместо уменьшения базы по налогу на прибыль организации смогут учесть в расчетах с бюджетом весь уплаченный «входной» НДС.

Однако это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК РФ). Например, при передаче прав на программное обеспечение иностранной организации на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). «Входящий» налог по таким операциям нужно списывать в расходы.

Во-вторых, поправки закрепляют правило, что не признается объектом налогообложения безвозмездная передача (подп. 2, 19 и 20 п. 2 ст. 149 НК РФ):

• недвижимости в казну Российской Федерации;
• имущества в собственность Российской Федерации для организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
• объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну.

Налог на прибыль организаций

В НК РФ появились дополнительные основания для инвестиционного налогового вычета.

Напомним, что организации вправе уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций. Размер вычета составляет (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

1) не...