Регулярно нанимаете самозанятых? Будьте готовы к пристальному вниманию налоговиков и трудовых инспекторов, а может, и претензиям с их стороны. Все больше работодателей сталкиваются с доначислением страховых взносов из-за самозанятых, поскольку отношения квалифицируют как трудовые. Объясняем, почему и какие признаки настораживают налоговые органы и суды. На основе нашего анализа судебной практики и разъяснений ФНС России поймете, чего стоит бояться при взаимоотношениях с самозанятыми, а на что не стоит обращать внимания.
Официальное оформление трудовых отношений может быть довольно обременительно для работодателя: уплата страховых взносов, предоставление трудовых льгот и гарантий сотрудникам – все это ложиться дополнительным бременем на компанию. В тоже время основной целью коммерческих организаций и предпринимателей является получение прибыли (п. 1 ст. 50, ст. 23 ГК РФ). Поэтому стремление к снижению расходов, в т. ч. налоговой нагрузки, естественно и само по себе не запрещено законом, если компания (ИП) действует добросовестно и не злоупотребляет, поступает в допустимых законом рамках (ст. 10 ГК РФ, ст. 21, 23 НК РФ).
Это же касается и вопросов организации и регулирования труда, тем более что каждый работодатель в целях эффективной экономической деятельности и рационального управления имуществом самостоятельно, под свою ответственность принимает необходимые кадровые решения (осуществляет подбор, расстановку, увольнение), см. п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации».
Однако свобода действий работодателя на практике заканчивается там, где обозначается интерес государства. Мы поможем нащупать эту узкую грань и избежать опрометчивых решений, которые могут повлечь неблагоприятные последствия.
Только работодатель решает, вводить ли ему определенные штатные единицы и в каком количестве, нанимать ли сотрудника в штат или передать выполнение определенной работы, оказание услуги «на сторону», в т. ч. по гражданско-правовому договору (ГПД) с самозанятым (если только иное не установлено прямо в законе в отношении отдельных случаев или работодателей).
Вместе с тем в погоне за минимизацией расходов легко можно угодить в ловушку и понести убытки: судебные расходы, штраф, доначисление налогов, страховых взносов, пени и т. п.
Суд признал обоснованным доначисление со стороны ИФНС обществу НДФЛ и страховых взносов (3,99 млн руб.), пени (819,5 тыс. руб.), назначение штрафа (340 тыс. руб.), поскольку фактически отношения с самозанятыми были трудовыми:
- общество регулярно привлекало к работе на АЗС самозанятых;
- трудились они по графику АЗС, в т. ч. в составе бригад штатных работников;
-
договоры с ними были типовыми, без определения объема, периода выполнения, конечного результата, подробного описания характера и вида услуг;
- сроки действия договоров составляли от 5 до 29 дней, после чего договоры перезаключались с аналогичными условиями;
-
в актах оказанных услуг отсутствовали сведения об объеме услуг и объектах, на которых оказывались;
- опрошенные самозанятые показали, что зарегистрировались в качестве самозанятых по рекомендации директора общества (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.2024 № Ф01-463/2024 по делу № А29-2726/2023, определением Верховного Суда РФ от 26.07.2024 № 301-ЭС24-11221 отказано в передаче дела для пересмотра).
Подобные случаи не единичны. Суды регулярно рассматривают споры работодателей с налоговыми органами по поводу доначисления страховых взносов и НДФЛ за самозанятых, при этом часто поддерживают именно налоговиков (см. постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 02.09.2024 № Ф02-4001/2024 по делу № А58-1506/2023, Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/2023 по делу № А53-10944/2023, Центрального округа от 01.11.2023 № Ф10-4890/2023 по делу № А64-8048/2022).
А ведь помимо проблем с налоговой инспекцией можно еще получить и претензии от ГИТ. С 01.03.2024 налоговики передают в ГИТ данные о работодателях, которые сотрудничают с самозанятыми (если работодатель привлекает к работе более чем 10 самозанятых в течение более 3 месяцев и их среднемесячный доход превышает 20 тыс. руб. 1). Это значит, что ГИТ заставит нарушителя заключить с самозанятыми трудовые договоры.
ГИТ вынесла работодателю (строительной компании) предписание об устранении выявленных нарушений с требованием заключить трудовые договоры с несколькими гражданами, а также произвести выплаты страховых взносов за весь период их работы в установленный срок.
Суд признал законным данное предписание, а довод общества о том, что граждане были зарегистрированы как самозанятые и оказывали услуги по ГПД, отклонил, поскольку между сторонами фактически сложились трудовые отношения (кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10.01.2023 № 88А-1253/2023).
Кроме того, при выявлении признаков трудовых отношений с самозанятыми работодателю грозит привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ с возможным приостановлением...
