Top.Mail.Ru

Изъятие налоговиками электронных документов не только проверяемой организации, но и «сидящих вместе с ней»

Забавность ситуации в данном конкретном случае заключалась в том, что из-за особенности ведения делопроизводства в проверяемой организации, документы ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО»), в том числе электронные, хранились вместе с документами других организаций. Налоговые органы, недолго думая, изъяли все и сразу, не разбираясь, каким организациям эти документы ­принадлежат. Теперь перейдем к деталям дела.

Началось все с того, что налоговым органом в ходе осуществления выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет всех налогов и сборов, проводимой в отношении ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО») за 2012 год, было установлено, что налогоплательщик осуществлял финансово-хозяйственные отношения с организациями, имеющими признаки фирм-однодневок. В декабре 2014 года обществу было вручено требование о представлении документов, которое было исполнено не в полном объеме (отсутствовали документы по взаимоотношениям с рядом фирм).

Полагая, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, изменены или заменены, налоговым органом было принято решение о выемке документов и информации с системных блоков.

Но проверяемая организация находилась по трем адресам, по одному из которых было установлено нахождение нескольких организаций. Они располагались в помещениях без идентифицирующих признаков, необособленно друг от друга, при входе в кабинеты отсутствовали вывески, отдельные шкафы и т.д., что не позволило налоговому органу разграничить принадлежность имущества той или иной организации. Кроме того, чиновники установили взаимозависимость всех этих организаций. Их бухгалтерский учет осуществлялся через одно программное обеспечение, а среди документов в спорном помещении были обнаружены договоры, счета-фактуры, счета на оплату, товарные накладные, составленные от имени проблемных контрагентов (ООО ­«УралТяжМаш» и ООО «Уралпром») с третьими лицами.

Налоговые органы проверяли ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО»), а изъяли документы и других организаций, в т.ч. ООО «Торговый дом “УЗГО”» – скопировав его электронные документы на флеш-накопитель. Торговый дом посчитал, что чиновники превысили свои полномочия и обратился в суд.

При рассмотрении дела № А47-2783/2015 в июне 2015 года Арбитражный суд Оренбургской области обратил внимание на следующее:

  • налоговая инспекция утверждала, что Торговый дом не обеспечил обособленное расположение своих сотрудников, документов, а также компьютеров от иных организаций, расположенных в одном помещении: ООО «УЗГО», ООО «УЗГО-Трейд», ООО «Глобал Лизинг» и т.д.;
  • проводившие выездную налоговую проверку осматривали помещения и производили выемку документов в присутствии двух понятых, а также представителей проверяемого лица;
  • был составлен протокол осмотра помещений, а также протокол выемки документов и предметов, согласно которым помещения были открыты и документы были выданы добровольно;
  • все изъятые документы и предметы были отражены в протоколе. Представители проверяемого общества включили в него свой комментарий о проведении осмотра документов и предметов, не относящихся к деятельности проверяемого лица. Иных замечаний, возражений от представителей налогоплательщика не поступало;
  • факт наличия договора аренды помещения только у Торгового дома не влияет на возможность нахождения в спорном помещении сотрудников проверяемого общества. Нахождение за конкретным компьютером в спорном помещении сотрудника ООО «ТД “УЗГО”» не свидетельствует о невозможности использования компьютера для изготовления и хранения на нем документов от других организаций, что и было впоследствии установлено налоговым органом. Чиновники предприняли попытки отличить имущество проверяемого налогоплательщика от имущества других фирм, но это оказалось невозможным. В качестве подтверждения налоговый орган представил фотоснимки спорного помещения и хранившихся в нем папок с документами. Из данных фотографий усматривалось беспорядочное совместное хранение документации не только проверяемого налогоплательщика (ООО «УЗГО») или заявителя в настоящем деле (ООО «ТД “УЗГО”»), но и иных организаций;
  • должностные лица инспекции скопировали на флеш-накопитель только необходимую часть файлов, касающуюся взаимоотношений общества с проблемными ­контрагентами. После копирования флеш-накопитель был помещен в конверт и опечатан.

Арбитражный суд Оренбургской области встал на сторону налогового органа. Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в сентябре 2015 года и Арбитражный суд Уральского округа в январе 2016 года – тоже.

Оценить новость
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Нужны ли согласия для хранения персданных опекаемых и опекунов?

Веду архив в организации, и у меня возник вопрос касательно персональных данных. Включаем ли мы персональные данные (скан паспорта, СНИЛСа, свидетельства о рождении, о браке, о расторжении брака и т.д.) в дело, если это документы опекаемых или опекунов?

Скан-копии: исполняем, сдаем в архив?

В наш адрес поступают документы на бумажном носителе, скан-копии бумажных документов и электронные документы, подписанные ЭП. В период пандемии значительно увеличился объем скан-копий, поступивших в электронной форме по каналам электронной связи. Можно ли их регистрировать как входящие и направлять на рассмотрение? Учитывая специфику государственного органа, часть документов (скан-копий) будут формироваться в протоколы заседаний, в составе которых будут переданы на постоянное хранение в государственный архив. Какими нормативными актами регулируется процесс работы с этой категорией документов?

Документы по годовому общему собранию акционеров и участников (в АО и ООО)

Когда ООО и АО должны провести годовые общие собрания своих владельцев. Какие документы по подготовке и проведению общих собраний участников (в ООО) и акционеров (в АО) надо оформлять. Сколько и где их хранить. Как формировать в дела. Описываем требования законодательства (которые порой конфликтуют между собой или содержат устаревшие формулировки). Показываем, как их реально выполнить на практике. Штрафы за ошибки для организаций доходят до 700 000 рублей. Поэтому важно быть очень внимательными при подготовке и проведении собраний высшего органа управления общества, при дальнейшем хранении документальных доказательств того, что все было сделано так, как надо!

Практика перехода на электронный медицинский документооборот в клинике

Директор по цифровой трансформации крупной медицинской клиники делится своим опытом, на какую нормативную базу и технические решения можно опереться при внедрении электронного документооборота. Какие разновидности медицинских документов можно оформлять в виде электронных подлинников. Как обеспечить их юридическую силу на протяжении всего срока хранения (25 лет и более) в ситуации, когда усиленные электронные подписи действуют лишь до 15 месяцев, – своеобразный «электронный нотариат» для этого реализовало государство! Как можно подключиться к его информационной системе. Где можно хранить большие электронные архивы. Как предоставлять медицинские документы клиентам.

Оформляем приказ по обновленным правилам

Новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 немного скорректировал правила оформления приказов – в этой статье мы предлагаем их полное актуальное изложение. Даны примеры оформления каждого реквизита (с тонкостями для различных ситуаций). Особо детально рассмотрели документирование согласования в бумажном и электронном виде. Объяснили, как визуализировать электронную подпись, если невозможно воспользоваться единственным вариантом, предусмотренным в ГОСТ. Показали, где ГОСТ расходится с методическими рекомендациями для федеральных органов исполнительной власти.

Общие правила составления и оформления протокола

Только правильно составленный и оформленный протокол в полной мере может обеспечить юридическую силу решений, которые принимаются на основе принципа коллегиальности. Мы подробно объясняем, как следует оформлять каждый реквизит этого документа. Отмечаем, что в оформлении протокола является обязательным, а что факультативным. Демонстрируем множество примеров. Общий алгоритм составления и оформления протоколов заслуживает самого внимательного и подробного изучения не только секретарями, ведущими делопроизводство, но и руководителями, специалистами, организующими процедуры корпоративного управления.

Правила написания адресов

Основное внимание мы уделили отечественным правилам адресования корреспонденции. Какими документами осуществляется нормативное регулирование в этой сфере? Как указать адресата – частное лицо, организацию или должностное лицо (здесь возникают вопросы с инициалами и падежом)? В какой последовательности указывать элементы адреса? Какие общепринятые сокращения можно использовать? Что писать с заглавной буквы? Как правильно указывать простой, двойной и литерный номера домов? Когда перед городом не ставится буква «г.»? В каких случаях кроме непосредственно населенного пункта нужно включить в адрес его вхождение в определенные административно-территориальные единицы (это касается не только поселков и деревень, но и городов)? Что нужно учесть при использовании отметок «до востребования» и «лично»?

Формы написания чисел в тексте документов

В тексте некоторых документов встречаются числа, которые сначала приводятся цифрами, а следом в скобках – буквенным способом. В каких случаях и в каких документах требуется текстовое дублирование суммы? В каком падеже следует делать такую расшифровку и необходимо ли писать число с заглавной буквы? Если речь идет о сумме, то возможно ли применение ­сокращений «руб.» и «коп.» и какую часть текста брать в скобки?