Изъятие налоговиками электронных документов не только проверяемой организации, но и «сидящих вместе с ней»

Забавность ситуации в данном конкретном случае заключалась в том, что из-за особенности ведения делопроизводства в проверяемой организации, документы ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО»), в том числе электронные, хранились вместе с документами других организаций. Налоговые органы, недолго думая, изъяли все и сразу, не разбираясь, каким организациям эти документы ­принадлежат. Теперь перейдем к деталям дела.

Началось все с того, что налоговым органом в ходе осуществления выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет всех налогов и сборов, проводимой в отношении ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО») за 2012 год, было установлено, что налогоплательщик осуществлял финансово-хозяйственные отношения с организациями, имеющими признаки фирм-однодневок. В декабре 2014 года обществу было вручено требование о представлении документов, которое было исполнено не в полном объеме (отсутствовали документы по взаимоотношениям с рядом фирм).

Полагая, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, изменены или заменены, налоговым органом было принято решение о выемке документов и информации с системных блоков.

Но проверяемая организация находилась по трем адресам, по одному из которых было установлено нахождение нескольких организаций. Они располагались в помещениях без идентифицирующих признаков, необособленно друг от друга, при входе в кабинеты отсутствовали вывески, отдельные шкафы и т.д., что не позволило налоговому органу разграничить принадлежность имущества той или иной организации. Кроме того, чиновники установили взаимозависимость всех этих организаций. Их бухгалтерский учет осуществлялся через одно программное обеспечение, а среди документов в спорном помещении были обнаружены договоры, счета-фактуры, счета на оплату, товарные накладные, составленные от имени проблемных контрагентов (ООО ­«УралТяжМаш» и ООО «Уралпром») с третьими лицами.

Налоговые органы проверяли ООО «Уральский завод горного оборудования» (ООО «УЗГО»), а изъяли документы и других организаций, в т.ч. ООО «Торговый дом “УЗГО”» – скопировав его электронные документы на флеш-накопитель. Торговый дом посчитал, что чиновники превысили свои полномочия и обратился в суд.

При рассмотрении дела № А47-2783/2015 в июне 2015 года Арбитражный суд Оренбургской области обратил внимание на следующее:

• налоговая инспекция утверждала, что Торговый дом не обеспечил обособленное расположение своих сотрудников, документов, а также компьютеров от иных организаций, расположенных в одном помещении: ООО «УЗГО», ООО «УЗГО-Трейд», ООО «Глобал Лизинг» и т.д.;
• проводившие выездную налоговую проверку осматривали помещения и производили выемку документов в присутствии двух понятых, а также представителей проверяемого лица;
• был составлен протокол осмотра помещений, а также протокол выемки документов и предметов, согласно которым помещения были открыты и документы были выданы добровольно;
• все изъятые документы и предметы были отражены в протоколе. Представители проверяемого общества включили в него свой комментарий о проведении осмотра документов и предметов, не относящихся к деятельности проверяемого лица. Иных замечаний, возражений от представителей налогоплательщика не поступало;
• факт наличия договора аренды помещения только у Торгового дома не влияет на возможность нахождения в спорном помещении сотрудников проверяемого общества. Нахождение за конкретным компьютером в спорном помещении сотрудника ООО «ТД “УЗГО”» не свидетельствует о невозможности использования компьютера для изготовления и хранения на нем документов от других организаций, что и было впоследствии установлено налоговым органом. Чиновники предприняли попытки отличить имущество проверяемого налогоплательщика от имущества других фирм, но это оказалось невозможным. В качестве подтверждения налоговый орган представил фотоснимки спорного помещения и хранившихся в нем папок с документами. Из данных фотографий усматривалось беспорядочное совместное хранение документации не только проверяемого налогоплательщика (ООО «УЗГО») или заявителя в настоящем деле (ООО «ТД “УЗГО”»), но и иных организаций;
• должностные лица инспекции скопировали на флеш-накопитель только необходимую часть файлов, касающуюся взаимоотношений общества с проблемными ­контрагентами. После копирования флеш-накопитель был помещен в конверт и опечатан.

Арбитражный суд Оренбургской области встал на сторону налогового органа. Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в сентябре 2015 года и Арбитражный суд Уральского округа в январе 2016 года – тоже.