Масштабный блок поправок в НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Часть поправок уже вступила в силу, ряд вступит в 2020 году (причем поэтапно – с 1 января, 1 апреля, 1 октября), некоторые – с 01.01.2021. Многие из них касаются организаций и индивидуальных предпринимателей.
Так, например, с 29.10.2019 срок принятия решения о зачете или возврате переплаты во время камеральной проверки зависит от срока ее окончания либо вступления в силу решения по ней. Начинается он:
- по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки (дня, когда она должна была закончиться);
- со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, в ходе которой были выявлены нарушения.
С 01.01.2020 станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет. Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости нужно будет по всем активам, которые принадлежат организациям на праве собственности или хозяйственного ведения.
Кроме того, с нового года организации нужно будет сообщать о наделении полномочиями обособленного подразделения начислять и выплачивать зарплату или о лишении таких полномочий, только если у него есть счет в банке. В этом случае отчитываться и перечислять взносы нужно будет также по месту нахождения такого подразделения.
С января 2020 года подавать отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде придется всем организациям, у кого 10 и более сотрудников (РСВ – организациям, у кого 11 и более сотрудников). С этого же срока правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если начнут использовать товары (в том числе основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права в деятельности, не облагаемой НДС, или перейдут на УСН, ЕНВД.
С 01.04.2020 налоговые инспекторы смогут информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами (при условии, что налогоплательщик или плательщик взносов даст письменное согласие и не чаще одного раза в квартал).
Кроме того, если недоимка по одному требованию составит меньше 3000 руб., то решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:
- сумма долга по разным требованиям превысит 3000 руб.;
- пройдет три года с момента самого раннего неисполненного требования.
Налоговая инспекция должна направить требование в течение года с момента выявления недоимки. Исключение будет составлять лишь требование по задолженности, выявленной в ходе проверки. Правила для недоимок свыше 3000 руб. останутся прежними (два месяца от срока требования для принятия решения о взыскании и шесть месяцев для обращения в суд).
С апреля 2020 года ФНС РФ будет размещать на официальном сайте решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества (и об отмене таких решений). Соответствующие сведения будут размещаться в течение трех дней с даты принятия решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. На сайте станут указывать имущество, в отношении которого действует запрет.
С 01.10.2020 отменяется ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же вида: федеральный в счет федерального, региональный – регионального, местный – местного. Более того, возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.
С 2021 года организации должны будут информировать налоговую инспекцию о транспортных средствах и земельных участках, которые являются объектами налогообложения и не подпадают под льготу, если не получали по ним сообщения об исчисленной сумме налога. Также в инспекцию нужно направить копии документов, которые подтверждают регистрацию автомобиля или права на землю. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Кстати, с 2021 года сведения о доходах физических лиц будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ, поэтому в 2-НДФЛ отпадет надобность.
В следующих номерах мы подробно расскажем про существенные изменения, внесенные в НК РФ
