ФНС России выявила, что в ряде территориальных налоговых органов сложилась практика, когда у налогоплательщиков истребуются документы в электронной форме в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утвержденным ФНС России или на бумажном носителе). Данное обстоятельство обосновывается налоговыми органами неудобством просмотра представленных в XML-формате документов (таких, например, как счет-фактура).
Однако это нарушает право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами в связи с необходимостью печати и сканирования таких документов.
Налоговым органам было рекомендовано воздержаться от указания в требовании о представлении документов (информации) формы (формата), по (в) которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде сканов документы, изначально составленные по форматам, утвержденным ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.
ФНС также обратила внимание на то, что с 23.06.2023 в промышленную эксплуатацию было введено прикладное программное обеспечение АИС «Налог-3», в котором возможна визуализация электронных документов в утвержденных форматах (приказ ФНС России от 15.05.2023 №ЕД-7-26/314@) – т.е. перевод из XML-формата в PDF-формат. Список документов, которые можно визуализировать:
- документ о передаче товаров при торговых операциях;
- документ о передаче результата работ (документа об оказании услуг);
- счет-фактура, документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру, и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг);
- корректировочный счет-фактура, документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- документ о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке;
- электронная транспортная накладная;
- электронная сопроводительная ведомость (при подаче порожнего контейнера грузоотправителю);
- электронная сопроводительная ведомость (при подаче груженого контейнера грузополучателю);
- электронная сопроводительная ведомость (при возврате порожнего контейнера);
- электронный заказ-наряд;
- акт сверки взаимных расчетов;
- договорной документ в электронной форме;
- доверенность, подтверждающая полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме;
- единая доверенность в электронной форме в машиночитаемом виде.
АИС «Налог-3» позволяет визуализировать штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в одном из следующих типов форматов: sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.
ФНС России поручило Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России взять на контроль данный вопрос. Кроме того, с учетом хода эксплуатации ПО в адрес всех налогоплательщиков планируют направить информационную рассылку о недопустимости истребования налоговыми органами скан-образов документов или визуализированных на бумаге документов в случаях, когда такие документы были составлены налогоплательщиком в XML-форматах, утвержденных ФНС России.