Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Журнал «Юридический справочник руководителя» № 09 / 2024

Вопрос

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?

Отвечает

Вероника Емельянова

эксперт по бухучету и налогообложению

Относительно налогообложения вознаграждения непосредственно за транспортно-экспедиционные услуги (ТЭО), оказанные иностранным лицом, действует порядок, при котором у российского заказчика обязанностей налогового агента по налогу с доходов не возникает.

Доходы от оказания экспедиторских услуг не относятся:

к доходам от международной перевозки, указанной в подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ;
к иным доходам от источника в РФ ¹.

Поэтому к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг не облагаются налогом с доходов вне зависимости от того, оказываются ли они на территории РФ либо вне территории РФ. Данный вывод подтвержден и в письме Минфина России от 28.04.2021 № 03-08-05/32703.

Фрагмент документа

Письмо Минфина России от 28.04.2021 № 03-08-05/32703

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

В связи с вышеизложенным, если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг на территории Российской Федерации, доходы, выплачиваемые ей в связи с оказанием таких услуг, подлежат налогообложению налогом на прибыль в случае, если они оказываются через постоянное представительство такой иностранной организации в Российской Федерации. В этом случае в соответствии со статьей 246 Кодекса иностранная организация будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в отношении доходов, связанных с осуществлением ею деятельности на территории Российской Федерации.

В свою очередь, если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные ею в этой связи, не могут подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Таким образом, независимо от того, на какой территории будут оказываться транспортно-экспедиционные услуги иностранной организацией, у заказчика этих услуг не возникает обязанностей налогового агента по налогу с доходов при выплате денежных средств.

В то же время данный вывод применим исключительно...

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Вы видите начало этого ответа. Выберите свой вариант доступа

Рекомендовано для вас

Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки

Какие санкции грозят резиденту - физическому лицу, которое не уведомило ИФНС о наличии иностранного счета?

Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?

Как налоговая реформа – 2026 повлияет на бизнес?

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как проверить иностранного контрагента

Какие санкции грозят резиденту - физическому лицу, которое не уведомило ИФНС о наличии иностранного счета?

Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?