Многие компании вручают своим сотрудникам ценные подарки, например, в качестве поощрения за хороший труд, к юбилею либо к таким праздникам, как 8 Марта или 23 февраля. При этом у организации-дарителя возникают определенные налоговые обязанности. Расскажем, какие налоги придется уплатить с ценного подарка сотруднику.
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, не облагается налогом при условии, что она не превышает 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, если организация вручает ценный подарок, стоимость которого превышает эту сумму, то разница будет облагаться налогом.
В связи с вручением подарка на организацию возлагается ряд обязанностей. Так, она обязана вести учет по каждому получателю подарков (даже если их стоимость не превышает 4000 руб. в год). Эта обязанность вытекает из п. 1 ст. 230 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (письма от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54). Такой учет необходим для того, чтобы организация могла отследить, когда и в отношении какого именно работника стоимость подарков превысит 4000 руб. в год.
К сведению
Форму, в которой будут учитываться все выданные подарки, компания может разработать самостоятельно. Для этого вполне подойдет старая и формально не действующая, но до сих пор применяемая на практике форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (утв. приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583). В нее нужно лишь включить несколько недостающих пунктов (они перечислены в п. 1 ст. 230 НК РФ): даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога, а также реквизиты «платежки». Модернизированная форма № 1-НДФЛ должна быть утверждена приказом об учетной политике.
Кстати, в упомянутых письмах Минфин России еще раз подчеркнул, что при вручении подарков дешевле 4000 руб. организация не признается налоговым агентом. Следовательно, она не обязана представлять в налоговый орган сведения о таких презентах. Другое дело, когда стоимость подарка (или подарков) превысит эту сумму. Тогда у организации уже никак не получится избавиться от статуса налогового агента.
В ситуации, когда сотрудник продолжает работать в компании, налог можно удержать из его текущих доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ), например, из ближайшей зарплаты. Но при этом следует учитывать, что сумма удерживаемого налога не может превышать половину выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Пример 1
В текущем месяце работник (налоговый резидент) получил от фирмы следующие доходы:
Предположим, что работник в текущем месяце не имеет права на налоговые вычеты.
Заработная плата работника в сумме 40 000 руб., а также часть стоимости подарка в сумме 16 000 руб. (20 000 руб. – 4000 руб.) облагаются налогом по ставке 13%.
Таким образом, за текущий месяц из доходов работника необходимо удержать НДФЛ в сумме 7280 руб. (40 000 × 13% + 16 000 × 13%).
Подлежащий удержанию НДФЛ составляет меньше половины суммы выплаты (7280 руб.
Если же после получения подарка сотрудник уволился, вышел на пенсию и т.п., то удержать с него налог не получится. Компании придется письменно (справкой по форме № 2-НДФЛ) сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого взаимодействовать с налоговиками придется уже самому получателю подарка.
К сведению
Заплатить налог за счет собственных средств компания не может. Прямой запрет на это установлен в п. 9 ст. 226 НК РФ.
На информирование бывшего работника и налоговой инспекции отводится один месяц с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Если фирма не выполнит эту обязанность, ей будет грозить штраф – 200 руб. за каждый...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
О грядущей налоговой реформе слышали, пожалуй, все. Автор объясняет, почему финансисты хотят понизить порог лимита для использования упрощенной системы налогообложения в 6 раз, обосновывая это использованием недобросовестными предпринимателями схемы по дроблению бизнеса. Говорит о рисках, которые ожидают честные компании, а также какие вопросы по реформе до сих пор подвешены в воздухе.
ФНС России направила в инспекции Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года. В статье разбираем 4 наиболее интересных спора, касающиеся наименований юридических лиц, ошибок в отображаемой в личном кабинете налогоплательщика – физического лица информации, льготной ставки НДС и уплаты НДФЛ в случае признания отношений с самозанятыми гражданами трудовыми.
В 2026 году предпринимателей ждет налоговая реформа: если предложенные Минфином России и внесенные Правительством России в Госдуму РФ поправки в НК РФ примут (вероятность высока), то ставку НДС повысят, лимит для освобождения от налога для упрощенцев снизят, а пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса отменят. Из статьи узнаете, на что следует обратить внимание уже сейчас, как подготовиться к предстоящим изменениям, чтобы не потерять деньги.
Что такое действительные налоговые обязательства (ДНО)? В каких случаях налоговые органы должны прибегать к установлению их размера? Что необходимо учитывать налогоплательщику и на что ссылаться, если налоговые органы определяют недоимку произвольно и отказываются использовать принцип определения ДНО? В чем заключается реконструкция налоговых обязательств? Когда налоговики должны ее применять, а когда отказываются? Анализируем свежие тенденции судебной практики и делаем выводы.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
В 2026 году предпринимателей ждет налоговая реформа: если предложенные Минфином России и внесенные Правительством России в Госдуму РФ поправки в НК РФ примут (вероятность высока), то ставку НДС повысят, лимит для освобождения от налога для упрощенцев снизят, а пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса отменят. Из статьи узнаете, на что следует обратить внимание уже сейчас, как подготовиться к предстоящим изменениям, чтобы не потерять деньги.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
