В первом полугодии акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью проводят собрания акционеров (участников), на которых принимают решения об использовании полученной прибыли. Чаще всего она распределяется в виде дивидендов. Расскажем, что нужно учесть при налогообложении этих выплат.
Общее собрание акционеров общества принимает решение о выплате дивидендов в соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО). Аналогичная норма в отношении обществ с ограниченной ответственностью предусмотрена п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО). Там сказано, что общее собрание участников общества имеет право принять решение о распределении чистой прибыли между участниками (хотя такое распределение прибыли не называется дивидендами).
В НК РФ дано свое определение дивидендов.
Пункт 1 ст. 43 НК РФ
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
На выплату дивидендов направится чистая (т.е. оставшаяся после налогообложения) прибыль общества (п. 2 ст. 42 Закона об АО, п. 1 ст. 28 Закона об ООО).
Решение о распределении прибыли на выплату дивидендов может приниматься один раз по результатам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев или финансового года). Для принятия решения акционерными обществами о выплате промежуточных дивидендов есть временное ограничение (п. 1 ст. 42 Закона об АО). Такое решение может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев).
Если выплата не является дивидендом с точки зрения налогового законодательства, то налоговики могут переквалифицировать ее в другой вид дохода, к которому применяются более высокие ставки налогов. Это возможно в ситуации, когда дивиденды распределены по результатам промежуточной отчетности, а по итогам года получен убыток.
Наличие прибыли еще не является достаточным условием для принятия решения о выплате дивидендов. Статья 43 Закона об АО и статья 29 Закона об ООО устанавливают ряд ограничений на выплату дивидендов. Одним из них является показатель чистых активов общества. Решение о распределении прибыли не может быть принято, если в этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
Стоит обратить внимание на то, что величина чистых активов определяется в соответствии с новым порядком, который утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н (далее – Порядок). Он вступил в силу 4 ноября 2014 г. Старый совместный приказ Минфина и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», которым также руководствовались и общества с ограниченной ответственностью, утратил силу.
Для расчета чистых активов на отчетную дату необходимо из стоимости активов по данным бухгалтерской отчетности вычесть сумму обязательств (п. 4 Порядка). По сути, это тот капитал, который остается в распоряжении собственников, если бы все обязательства были погашены за счет активов.
При этом из расчета исключаются следующие показатели:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
