Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на различные выплаты традиционно вызывает у бизнеса массу вопросов. Сложности добавляет неопределенная законодательная формулировка о том, что взносами облагаются вознаграждения, начисляемые «в рамках трудовых отношений». Выясним, как определить эти рамки, какие именно вознаграждения находятся в таких рамках, а какие – за их пределами?
Как известно, на выплаты своим сотрудникам компания обязана начислять страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, Федеральный фонд ОМС. В общем случае во внебюджетные фонды приходится перечислять довольно внушительную сумму, которая составляет 30% от зарплаты сотрудников. Неудивительно, что компании стремятся снизить сумму перечисляемых взносов. В результате возникают спорные ситуации с проверяющими из фондов. Рассмотрим наиболее проблемные случаи.
Обязанность уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды установлена Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), а также законами об отдельных видах страхования (пенсионном, социальном и др.).
Объектом обложения взносами признаются вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):
- трудовых отношений;
- гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг;
- некоторых договоров, связанных с интеллектуальной собственностью.
Перечень необлагаемых выплат приведен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Там, в частности, указаны:
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты, установленные законодательством (например, возмещение вреда здоровью, компенсация расходов на профессиональную подготовку);
- стоимость форменной одежды и обмундирования;
- суммы материальной помощи работникам (на каждого не более 4000 руб. в год).
Пожалуй, наибольшее количество вопросов у организаций вызывает фраза, содержащаяся в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, о том, что взносами облагаются выплаты «в рамках трудовых отношений». Далее расскажем, что входит, а что не входит в эти рамки.
До 1 января 2011 г. (дата вступления в силу Федерального закона от 08.12.2010 № 339-ФЗ) в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами были выплаты «по трудовым договорам». Это означало, что в базу по страховым взносам включались те выплаты, которые были предусмотрены в трудовых договорах с работниками. Следовательно, у организаций не было необходимости устанавливать «рамки трудовых отношений».
Вознаграждения на основании коллективного договора
В коллективный договор могут быть внесены практически любые положения, регулирующие отношения между сотрудниками и организацией (ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Нередко туда включают пункты о различных...
