Top.Mail.Ru

Статья о налоговой экономии: что разрешено

Недавно в НК РФ появилась ст. 54.1, которая предусматривает новые подходы к незаконной налоговой экономии. В прошлом номере мы рассказали о том, что запрещает новая статья. В этом номере поговорим об условиях, соблюдая которые компания может уменьшить налоговую базу или сумму налога.
Окончание статьи. Начало в № 07 / 2018
Окончание статьи. Начало в № 07 / 2018

В прошлом номере мы начали рассматривать применение новой ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ. Тогда мы рассказали и о том, что запрещено в соответствии с этой статьей. Сегодня поговорим о том, какая налоговая экономия по новым правилам допустима.

Два главных условия

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 54.1 уменьшение налога или налоговой базы в результате искажения сведений в учете или в отчетности запрещено. Если компания таких искажений не допустила, то она может учесть сделки (операции), которые приводят к налоговой экономии. Но только при одновременном соблюдении двух условий (п. 2 ст. 54.1 НК РФ):

  • основной целью сделки не была исключительно налоговая выгода т.е. неуплата, зачет или возврат налога;
  • сделка исполнена стороной договора (или лицом, к которому обязательство перешло по закону или договору, например, в порядке правопреемства, цессии и т.п.).

Если хотя бы одно из условий не будет соблюдено, компанию ждет отказ не только в вычете НДС, но и в учете расходов по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”» (далее – Письмо № СА-4-7/16152@). Следовательно, налоговая инспекция может доначислять 38% (18% – НДС и 20% – налог на прибыль) от суммы сделки.

Налоговая выгода – не основная цель сделки

Предполагается, что действия, в результате которых фирма получает налоговую выгоду, экономически оправданы. Так говорится в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53). Однако выгода не должна быть самоцелью. Суд выяснит, была ли у действий компании реальная деловая цель (п. 9 Постановления № 53). Если нет, то налоговая выгода может быть признана необоснованной (п. 3 Постановления № 53). Например, вряд ли можно найти разумную цель в присоединении компании с накопленным убытком и без активов (письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Письмо № ЕД-4-9/22123@).

Доказать, что основной целью сделки (операции) было не получение дохода...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения

С 01.07.2022 для малых предприятий в России вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это новый экспериментальный специальный режим налогообложения для малого бизнеса – ​российских коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Эксперимент будет действовать в период с 01.07.2022 до 31.12.2027 включительно. На первом этапе АУСН будет применяться только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Поэтому перейти на нее смогут российские коммерческие организации и предприниматели, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства на территории этих регионов. Однако не исключено, что эксперимент окажется успешным, и в дальнейшем его распространят на иные субъекты РФ. Подробно разбираем новую систему налогообложения, ее преимущества и недостатки, кто сможет на нее перейти, сравниваем с упрощенкой и даем рабочий алгоритм, как посчитать единый налог по новым правилам. В вашем распоряжении будут удобные таблицы-шпаргалки и возможность принять взвешенное решение о том, стоит ли переходить на новую систему, если вы под нее подпадаете.

Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса

Практика проведения налогового контроля последних лет показывает, что налоговики все больше анализируют не отдельно взятое юридическое лицо (выявляя, например, недобросовестных поставщиков и подрядчиков, привлекаемых для завышения закупочной стоимости), а оценивают бизнес в целом, определяя налоговую нагрузку по группе лиц и сравнивая ее с собственным видением уровня подлежащих уплате налогов. Разбираемся, что понимают в ФНС России под дроблением бизнеса; по каким критериям налоговые органы выявляют компании, которые с помощью этой схемы пытаются уйти от налогов; какие доводы убеждают судей встать на сторону предпринимателей. Анализируем рассмотренные судами споры и разъяснения налоговиков. Узнаете, какие юридические структуры могут оказаться наиболее уязвимыми, какого рода аргументы целесообразно заявлять в суде в защиту своей позиции в налоговых спорах.

Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам

Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.

НДФЛ c выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей

Работникам выплачивается не только обычная заработная плата. В зависимости от выполняемой работы сотрудник может получать компенсации за особые условия труда, например за работу во вредных или опасных условиях, в тяжелых климатических условиях и т. д. Кроме того, в некоторых случаях полагается оплата проживания, дороги к месту отдыха и обратно и компенсация прочих расходов. К тому же ст. 164 ТК РФ обязывает работодателей возмещать сотрудникам те затраты, которые понесены ими в связи с исполнением трудовых функций. В частности, это касается дистанционных работников, которых из-за пандемии и законодательных новшеств становится все больше. Причем вопросы налогообложения всех подобных выплат регулируются налоговым законодательством, которое тоже необходимо учитывать. Анализируем спорные ситуации и даем рекомендации, как лучше поступить.

Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения

С 01.07.2022 для малых предприятий в России вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это новый экспериментальный специальный режим налогообложения для малого бизнеса – ​российских коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Эксперимент будет действовать в период с 01.07.2022 до 31.12.2027 включительно. На первом этапе АУСН будет применяться только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Поэтому перейти на нее смогут российские коммерческие организации и предприниматели, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства на территории этих регионов. Однако не исключено, что эксперимент окажется успешным, и в дальнейшем его распространят на иные субъекты РФ. Подробно разбираем новую систему налогообложения, ее преимущества и недостатки, кто сможет на нее перейти, сравниваем с упрощенкой и даем рабочий алгоритм, как посчитать единый налог по новым правилам. В вашем распоряжении будут удобные таблицы-шпаргалки и возможность принять взвешенное решение о том, стоит ли переходить на новую систему, если вы под нее подпадаете.

Переплата по налогам. Правила зачета

Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.

Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам

Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.

Вознаграждения членам совета директоров

Если в организации существует Совет директоров, она осуществляет его членам выплату вознаграждений. Существуют два способа выплат: за счет чистой прибыли и путем отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Автор рассмотрел оба способа с позиций как корпоративного законодательства, так и налогообложения. Оба способа имеют свои достоинства и недостатки, которые приведены в статье. Даются также рекомендации по минимизации налоговых и правовых рисков.