В последние годы все больше организаций и ИП предпочитают работать с самозанятыми и фрилансерами по гражданско-правовым договорам (ГПД). Такой формат сотрудничества кажется идеальным: работодатель минимизирует налоговую нагрузку и трудовые гарантии (например, расторжение ГПД происходит проще, чем увольнение штатного сотрудника), а исполнитель получает возможность определять время выполнения заданий по своему усмотрению и сниженное налоговое бремя.
Однако за кажущейся простотой скрываются серьезные риски. Государство активно борется с теневой занятостью и замаскированными трудовыми отношениями. Создаются специальные комиссии по контролю за соблюдением трудового законодательства, усиливаются проверки инспекций ФНС России, Роструда и СФР. Если контролирующие органы или суд усмотрят в отношениях признаки трудовых, компании могут доначислить налоги, страховые взносы, штрафы, а также признать отношения трудовыми, что автоматически влечет за собой включение работника в штат с предоставлением ему всех гарантий и компенсаций.
Под нелегальной занятостью понимается осуществление трудовой деятельности в нарушение установленного трудовым законодательством порядка оформления трудовых отношений (ст. 66 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» 1). Но что конкретно за этим кроется?
Порядок оформления трудовых отношений определяется ТК РФ, базируется на заключении трудового договора и влечет за собой предоставление сторонам прав и возложение обязанностей в соответствии с трудовым законодательством.
Однако гражданско-правовые отношения, основанные на равенстве субъектов, кажутся многим гораздо более удобным инструментом для взаимодействия. И речь идет не только о заказчиках услуг, работ, но и об исполнителях (то есть, по сути, о работниках). Гражданско-правовые отношения не устанавливают жестких рамок подчинения одного субъекта другому, позволяют исполнителю сочетать неограниченное количество объектов занятости, заказчику же проще расторгнуть отношения, нет необходимости в соблюдении требований к условиям труда, не надо предоставлять отпуск и т. д. Да и с налоговой точки зрения оформление самозанятости очень выгодно человеку, хотя в перспективе может сказаться на его пенсионных накоплениях и размере будущей пенсии. Но пенсия далеко, а экономия на налогах – вот она, сейчас. Работодатели тоже охотно заключают договоры с самозанятыми.
Трудовое право изначально существует для защиты прав слабого, экономически зависимого субъекта – работника. Соответственно, государство утверждает приоритет трудового договора при рассмотрении отношений в сфере труда и отдает ему предпочтение в целях защиты прав граждан, нанимающихся на работу. Не будем размышлять на тему, насколько эта конструкция отвечает современным реалиям, обратимся к позиции государства, нацеленной на предотвращение как нелегальной занятости, так и занятости теневой, мимикрирующей под гражданско-правовые отношения.
Показательна в этом отношении позиция Конституционного Суда РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 597-О-О
…2.1. Согласно Конституции РФ труд свободен; каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию (ч. 1 ст. 37).
Свобода труда проявляется, в частности, в имеющейся у гражданина возможности свободно распорядиться своими способностями к труду, т. е. выбрать как род занятий, так и порядок оформления соответствующих отношений и определить, будет ли он осуществлять предпринимательскую деятельность, поступит на государственную службу, заключит трудовой договор либо предпочтет выполнять работы (оказывать услуги) на основании гражданско-правового договора. В случае избрания договорно-правовой формы он вправе по соглашению с лицом, предоставляющим работу, остановиться на той модели их взаимодействия, которая будет отвечать интересам их обоих, и определить, какой именно договор будет заключен – трудовой либо гражданско-правовой.
Таким образом, договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ (оказание услуг), подлежащих оплате (оплачиваемая деятельность) по возмездному договору, могут быть как трудовой договор, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), которые заключаются на основе свободного и добровольного волеизъявления заинтересованных субъектов – сторон будущего договора.
2.2. Заключив трудовой договор с работодателем, физическое лицо приобретает правовой статус работника, содержание которого определяется положениями ст. 37 Конституции РФ и охватывает в числе прочего ряд закрепленных данной статьей трудовых и социальных прав и гарантий, сопутствующих трудовым правоотношениям либо вытекающих из них. К их числу относятся права на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, на защиту от безработицы, на индивидуальные и коллективные трудовые споры, включая право на забастовку, а также право на отдых и гарантии установленных федеральным законом продолжительности рабочего времени, выходных и праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска (ч. 3, 4 и 5 ст. 37 Конституции РФ). Кроме того, лицо, работающее по трудовому договору, имеет право на охрану труда, в том числе на основе обязательного социального страхования (ч. 2 ст. 7 Конституции РФ).
Лицо же, заключившее гражданско-правовой договор о выполнении работ или оказании услуг, не наделено перечисленными конституционными правами и не пользуется гарантиями, предоставляемыми работнику в соответствии с законодательством о труде и об обязательном социальном страховании.
В целях предотвращения злоупотреблений со стороны работодателей и фактов заключения гражданско-правовых договоров вопреки намерению работника заключить трудовой договор, а также достижения соответствия между фактически складывающимися отношениями и их юридическим оформлением федеральный законодатель предусмотрел в ч. 4 ст. 11 ТК РФ возможность признания в судебном порядке наличия трудовых отношений между сторонами, формально связанными договором гражданско-правового характера, и установил, что к таким случаям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
Данная норма ТК РФ направлена на обеспечение баланса конституционных прав и свобод сторон трудового договора, а также надлежащей защиты прав и законных интересов работника как экономически более слабой стороны в трудовом правоотношении, что согласуется с основными целями правового регулирования труда в Российской Федерации как социальном правовом государстве (ч. 1 ст. 1, ст. 2 и 7 Конституции РФ).
Таким образом, занятость граждан в условиях гражданско-правовых отношений формально не является занятостью нелегальной, поскольку не запрещена законом. Однако запрещено подменять трудовые отношения гражданско-правовыми,а вот тут как раз и выходит на первый план понятие нелегальной занятости.
Вопрос разграничения трудовых правоотношений от гражданско-
правовых давно обсуждается, есть множество позиций, в судебной практике он широко освещен. Так, Пленум Верховного Суда РФ указывает 2, что суды должны:
Характерные признаки трудовых отношений, по мнению Пленума ВС РФ, следующие:
В определении от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3 Верховный Суд РФ уточнил, что от трудового договор подряда отличается:
И все-таки на практике не всегда бывает легко отличить трудовой договор от гражданско-правового. Особенно с учетом распространения дистанционного...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Что такое профилактический визит и чем он отличается от проверки? Как он проходит (онлайн или офлайн)? Когда и для кого он обязателен? Когда и зачем вы можете запросить визит инспектора? К чему обязывают итоги профвизита? Какие документы выдаются после?
Несчастный случай с работником может произойти не только на производстве, но и на пути на работу или в командировке. В такой ситуации работодатель (его представитель) не будет очевидцем происшествия, узнает о нем от третьих лиц или самого пострадавшего и не сможет квалифицировать его как несчастный случай. Рассказываем, что сделать работодателю, от кого получать информацию о происшествии, какой запрос делать в медучреждение, кого уведомить в первые сутки после несчастного случая, кто расследует несчастный случай и в какие сроки.
Все чаще территориальные налоговые инспекции сообщают о распространении ложных запросов и сверок от их имени. Узнаете, на что обратить внимание при поступлении запроса от налогового органа, что должно насторожить и как проверить его реальность.
Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
Что такое профилактический визит и чем он отличается от проверки? Как он проходит (онлайн или офлайн)? Когда и для кого он обязателен? Когда и зачем вы можете запросить визит инспектора? К чему обязывают итоги профвизита? Какие документы выдаются после?
Прокуратура вынесла организации предписание устранить нарушение. Нарушение устранено не было, прокуратура обратилась в суд. Суд решил обязать предприятие выполнить определенные работы для устранения нарушения. Решение суда исполнено не было в установленный срок, будет выполнено не ранее чем через год. Какую ответственность за неисполнение решения суда понесут предприятие и должностное лицо, ответственное за устранение нарушения?
Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
Компания планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, применяющим режим налогообложения «налог на профессиональный доход» (НПД). Существует ли риск переквалификации судом или иным органом власти такого договора с физическим лицом – самозанятым гражданином в трудовой договор?
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
