Как налоговая реформа – 2026 повлияет на бизнес?

Марина Ризванова, генеральный директор АКГ «Уральский союз»

– И наша страна, и работающий в ней бизнес не первый год по известным причинам функционируют в условиях, сильно отличающихся от нормальных. Поэтому и перемены в экономическом климате не самые теплые. Конец 2024 года был отмечен серьезным увеличением налоговой нагрузки, и к новому, 2026 году нам преподнесли очередное усиление налогового пресса.

Отмечу наиболее серьезные налоговые изменения¹:

1. Повысилась основная ставка НДС до 22%². Поправка – основа будущего повышения доходов бюджета. Цены вырастут из-за многоступенчатости начислений. Как обещает Минфин России, только на 1%. Через полгода поймем, как на самом деле.

2. Понижен порог, начиная с которого организации и ИП, применяющие пока не отмененную упрощенную систему налогообложения, должны платить НДС. После возмущенного обсуждения предложено «резать хвост по частям»:

• 20 млн рублей – в 2026 году;
• 15 млн рублей – в 2027-м;
• 10 млн рублей – с 2028 года.

На мой взгляд, это самая главная поправка и главная ошибка изменений. Год с небольшим назад для более крупных упрощенцев уже ввели уменьшенный НДС, надеясь пополнить бюджет в 2025 году. Просчитались: предел годового бюджетного дефицита был достигнут за полгода. То есть от ранее внедренных поправок бюджету лучше не стало. Теперь порог для НДС понижают сразу в 3 раза, а в течение 3 лет – в 6. Стоит ждать закрытия, ухода в «тень» и дальнейшего дробления малого бизнеса, а не роста сборов с него.

3. Те же самые пороговые значения установили для утраты права на применение патентной системы.Это общая тенденция времени: максимальное сужение возможности применения специальных режимов. Дальше – только их отмена.

4. С 2026 года отменена льгота по НДФЛ:

• по выплатам при выходе из ООО,
• а также в случаях, когда реализуемые акции (доли), находившиеся в собственности более 5 лет, составляют уставный капитал обществ, активы которых более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества.

Льготами нужно успевать воспользоваться, т. к. сейчас их отменяют все чаще и масштабнее.

5. Также отменено освобождение от НДФЛ для лиц, применяющих ЕСХН и УСН, по их доходам от банковских процентов. Поправка логичная: спецрежимы не должны стимулировать банковские депозиты, ведь до сих пор процентные доходы (в отличие от дивидендов) облагались по льготной ставке налогов для спецрежимов.

6. По налогу на прибыль в число необлагаемых доходов включили компенсации убытков от изъятия имущества для государственных нужд. При этом расходы, понесенные за счет этих компенсаций, не уменьшат налоговую базу. Конкретизация льготы наводит на мысли о повышении вероятности соответствующих изъятий.

7. Уточнен порядок налогообложения имущества физических лиц в части объектов незавершенного строительства, находящихся в общей собственности, если это многоквартирный дом.Налог будет рассчитываться как часть кадастровой стоимости, исходя из которой определена доля налогоплательщика в праве общей собственности. Поправка поможет государству собирать налог с дольщиков-собственников и при долгострое.

8. Для директоров коммерческих организаций, если «сумма выплат или иных вознаграждений» по трудовым и гражданско-правовым договорам (без учета льготируемых) будет начислена меньше МРОТ, устанавливается наличие базы выплат, приравненной к МРОТ.«Налог на вмененный расход» ничего, кроме всеобщего раздражения, не вызывает. Возможно, государство отрабатывает вариант с вмененной налоговой базой для последующего масштабирования по иным платежам. Попытка установления директивного размера базы для начислений не приведет ни к чему, кроме как к уклонению от самого начисления выплат директорам «законсервированных» компаний.

9. Для субъектов малого и среднего предпринимательства (кроме производства неподакцизной продукции и общепита) пониженный тариф страховых взносов в 15% от выплат после превышения полуторакратного МРОТ будет применяться только:

• если вид деятельности войдет в специально утверждаемый Правительством России перечень,
• для одного вида экономической деятельности, выручка от которой должна составить не менее 70% от общей.

Фактически для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства пониженные взносы будут отменены. Сейчас не то время, чтобы Правительство России устанавливало широкие перечни отраслей для раздачи льгот. Поправка «охладит» экономику сильнее, чем ставка ЦБ РФ, и приведет к сокращениям персонала в малом бизнесе.

Отдельно стоит рассказать про работу налоговых органов в 2026 году:

1. Прежде всего камеральные налоговые проверки предложено проводить еще и специально уполномоченной ФНС России налоговой инспекцией, а не только ИФНС – получателем налоговых деклараций. Документы при такой проверке можно будет сдавать в «свою» инспекцию.

Вероятно, изыскиваются внутренние ресурсы для проверок новых плательщиков НДС. Еще есть явное желание снизить коррупционную составляющую и устранить неформальное влияние на инспекции в градообразующих предприятиях, а также там, где инспекции перегружены. Проверяющим-чужакам лишь бы план сделать. Скорее всего, с такими проверками столкнутся прежде всего налогоплательщики из Москвы (где нагрузка на инспекторов наиболее высока) и городов-миллионников, что не предвещает им ничего хорошего. Нет ясности с тем, кто и как будет рассматривать возражения на акты проверок «чужих» инспекций.

2. Рассмотрение материалов налоговой проверки предусматривается проводить в т. ч. по видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС России. Понятно, что налоговикам не очень хочется вживую общаться с теми, кого они хотят лишить средств. Здесь возможны такие же злоупотребления по ограничению «живых» контактов, которые мы помним по ковидным временам. С учетом камеральных проверок «чужими» инспекциями проблем с организацией рассмотрения возражений не избежать. Жалобы на решения и действия (бездействие) нижестоящих налоговых органов могут передавать на рассмотрение также «уполномоченным» ФНС России управлениям по субъектам.

Как и с проверками, поправка указывает на возросшее внутреннее недоверие к работникам системы ФНС и направлена на ужесточение подхода к налогоплательщикам со стороны «чужих» управлений.

3. Налоги на имущество (по кадастровой стоимости), транспортный и земельный будут исчисляться налоговыми органами (до 2026 года организации это делали самостоятельно). Эта поправка – общая тенденция изменений налогообложения по директивному и принудительному определению налоговой базы. Налогоплательщикам дано право представления в ответ на уведомления своих пояснений. Но при этом прямо указывается, что перерасчет налога будет производиться без учета возможной гибели объекта или наличия льгот. Нечеткая формулировка нормы про льготы как минимум требует разъяснений.

Хочется добавить, что жить и заниматься бизнесом во время проведения специальной военной операции непросто. Но те, кто остался в России, живет и работает здесь, должны понимать причины возникающих трудностей и ждать разрешения ситуации. Нужно учиться быть рациональными, затягивать пояса, не впадать в уныние и изыскивать внутренние резервы, чтобы сохранять себя для будущего. За ужесточениями текущих лет неизбежно придут послабления, примеры которых в истории нашей страны мы знаем.

Марина Голубенцева, партнер, руководитель практики «Налоговый консалтинг и аудит», Bellerage

– В 2026 году бизнес ждут новые вызовы, связанные с изменением в налоговом законодательстве. Конечно, сейчас в центре внимания повышение НДС на 2 процентных пункта, а также закон о поэтапном снижении порога выручки малого бизнеса для перехода на НДС.

На мой взгляд, ступенчатое снижение лимита по УСН для освобождения от НДС, на которое пошел Минфин России после общественного обсуждения, незначительно изменит картину для предпринимателей. Те, кто зарабатывал в 2025 году в среднем около 2 млн рублей в месяц (по сути, это микробизнес) в 2026-м уже стали плательщиками НДС. К 2027 году освобождение коснется только предпринимателей с ежемесячным доходом не более 830 тысяч – то есть без НДС продолжат работать только ИП-частники. Таким образом, можно однозначно заявить, что новый виток реформы продолжает начатое в 2025 году направление и в итоге весь бизнес будет платить НДС, включая самый мелкий.

Для компаний это означает не только изменение ценовой политики вследствие увеличения налоговой нагрузки, но и новые требования к налоговой отчетности.Теперь даже «малыши», которые жили «по кассе» и сдавали расчет по УСН раз в год, должны будут учиться выпускать счета-фактуры, вести учет операций по методу начисления, собирать первичные документы и составлять квартальные декларации. Следовательно, увеличатся и расходы на ведение бухгалтерии.

Многие недобросовестные предприниматели ранее могли прибегать к дроблению бизнеса для снижения налоговой нагрузки, теперь же эта стратегия станет невыгодной. С другой стороны, некоторые владельцы будут вынуждены закрыть компании или продать бизнес более крупным конкурентам – и все потому, что не потянут новые условия, не успев перестроить модель бизнеса за месяц до 2026 года (когда поправки были приняты).

Елена Родионова, партнер, руководитель практики «Налоговое и бухгалтерское консультирование» правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

– Говоря о поправках в налоговом законодательстве, начать хотелось бы с прошлогодних. В 2025 году в налоговом законодательстве произошли значительные изменения, которые затронули всех представителей бизнеса без исключения. Была внедрена система сбора НДФЛ по прогрессивной шкале, которая предусматривала дифференцированные ставки в зависимости от размера годового дохода. Статистика поступлений НДФЛ в 2025 году говорит сама за себя: по данным ФНС России, сборы налога превысили в несколько раз поступления в бюджет за аналогичный период 2024 года. А Минфин России уже отчитался Президенту РФ о планах по сбору налога порядка 3,1 трлн рублей до 2030 года. В чем же причина такого «успеха»? Основным фактором роста сборов стало повышение фонда оплаты труда, что повлекло за собой не только увеличение сборов по НДФЛ, но и страховых взносов. Планомерно повышался порог минимальной заработной платы в Москве, а налоговая служба практически палками загоняла бизнес на трудовые комиссии и «предлагала» повысить заработную плату, увы, совершенно не интересуясь финансовым состоянием и возможностями предпринимателей.

Я считаю, что каждый гражданин нашей страны должен получать достойную плату за свой труд. Это гарантировано Конституцией РФ и неоспоримо. Заработная плата должна учитывать не только квалификацию работника, но и сложность / объем выполняемой работы, тяжелые / вредные условия труда. Но в первую очередь, на мой взгляд, нужно ликвидировать «перекосы» в рыночной стоимости профессии, и это прямая задача государства.

В 2025 году многие организации и ИП, применяющие упрощенный режим налогообложения, «неожиданно» стали плательщиками НДС, если их доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей. Были введены новые ставки налога на добавленную стоимость для таких налогоплательщиков:

• 5% – для доходов от 60 до 250 млн рублей;
• 7% – для доходов от 250 до 450 млн рублей;
• 20% (основная ставка НДС) – для других случаев.

Применение ставок 5 и 7% не позволяет принимать входной НДС, налог нужно учитывать в стоимости приобретенных активов.

Напомню: НДС взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производственной и/или торговой цепочки, а не с полной стоимости товара. Право на налоговый вычет позволяет избежать многократного начисления налога на одну и ту же стоимость. Считаю, что льготные ставки НДС (мы говорим именно об НДС, а не о налоге с оборота) для организаций и ИП на УСН нарушают сам принцип взимания налога. Почему НДС, спросите вы? А здесь все просто, его выбрали:

• из-за отлаженных годами и проверенных временем системы прослеживания товаров, автоматизированной системы контроля за возмещением налога на добавленную стоимость (АСК НДС),
• а также сложности внедрения и «обкатки» новой системы для другого вида налога.

Как уже было сказано, с 2026 года лимит по доходам для организаций и ИП, применяющих упрощенный режим налогообложения, снижен. Это означает, что все больше организаций и ИП в малом и среднем бизнесе будут вынуждены приоритетно рассматривать переход на общую систему налогообложения, что, несомненно, повлечет увеличение налоговой нагрузки. Тем более что учет НДС – непростая задача. Во избежание недоимки в бюджет и проблем с налоговыми органами по отчетности я рекомендую привлекать специалистов высокой квалификации, т. к. использовать автоматизированные системы, которые предлагают кредитные организации направо и налево, будет недостаточно, а иногда даже опасно. Сразу за этим возрастут затраты на содержание специалистов, подключение ЭДО и автоматизацию бизнес-процессов.

Эти изменения существенно повлияют на малый бизнес, многие просто не смогут покрыть возросшие расходы. Ключ к выживанию – оптимизация затрат и поиск новых возможностей.

Также, как уже упоминалось выше, с 2026 года бизнес столкнется с ростом НДС на 2 процентных пункта – с 20 до 22%. Рост ставки НДС неизбежно отражается на конечной стоимости товаров: бизнес вынужден компенсировать возросшие издержки за счет конечных потребителей. При этом льготные ставки сохранили:

• 10% для социально значимых товаров (в т.ч. продукты, лекарства, детские товары)
• и 0% для экспорта и некоторых других операций.

Но, несмотря на отмену льгот для малого бизнеса по страховым взносам, повышение ставки налога на прибыль в 2025 году до 25%, повышение акцизов и ужесточение условий для патентной системы налогообложения (ПСН), важно отметить и положительные моменты налоговой реформы – 2026 (с некоторыми оговорками):

1. Поэтапный переход для бизнеса на УСН и ПСН на уплату НДС (переходный период – 3 года). По моему убеждению, трехлетний переход на НДС для упрощенцев не просто формальность, а реальный шанс пересмотреть бизнес-модель и оптимизировать затраты.
2. Мораторий на штрафы и доначисления в случае ошибок в отчетности для компаний, которые впервые начнут уплачивать НДС. На мой взгляд, мораторий на штрафы – это попытка смягчить шок от перехода, но он не решает проблему сложности учета НДС для тех, кто раньше этим не занимался.
3. Возможность для компаний, которые впервые начнут уплачивать НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения трехлетнего срока.Важное послабление. Можно попробовать применить пониженную ставку вместе с ее ограничениями, и если это вас не устроит, то перейти на обычный НДС, получив возможность принимать его к зачету.
4. Сохранение льгот на освобождение от НДС для ИТ-сферы и радиоэлектроники при продаже прав на программное обеспечение (ПО), входящее в единый реестр российского ПО.Несмотря на существенные изменения в налоговом законодательстве, государство продолжает поддерживать ИТ-отрасль и радиоэлектронику.
5. Освобождение от НДФЛ и взносов матпомощи в размере 1 млн рублей в связи с рождением ребенка (ранее было всего 50 тыс. рублей). Освобождение материальной помощи от налога и взносов – правильное решение, однако выделенного лимита в 1 млн рублей может оказаться недостаточно для многодетных семей.
6. Перечень расходов для УСН станет открытым (с опорой на главу 25 НК РФ). Открытие перечня расходов для УСН дает бизнесу больше гибкости:теперь можно учитывать затраты, которые раньше не входили в закрытый список.

Думаю, что 2026 год станет непростым для многих из нас, но это подталкивает к развитию, к анализу новых возможностей в изменившихся условиях. Пришла пора обновить знания, использовать новые программные сервисы, искусственный интеллект. Кризис – это не всегда риски и закрытие бизнеса. Пересмотрите договоры с поставщиками и клиентами, проведите внутренний аудит финансов. Моделируйте, будьте гибкими, используйте доступные льготы.

Пословица гласит: «Что посеешь, то и пожнешь». Так и ваши текущие решения и действия прямо сейчас будут определять ваше будущее.

Лично я – индивидуальный предприниматель в области права и бухгалтерского учета с 2012 года. За последние 13 лет в налоговом законодательстве России произошли значительные для меня изменения. Реформа 2026 года подтолкнула меня на переход с УСН на АУСН (ausn.nalog.gov.ru). Переход на АУСН для меня – как тест-драйв нового автомобиля: временно (до 31.12.2027), но дает шанс оценить преимущества без долгосрочных обязательств.

Беседовал Валентин Стародубцев