Top.Mail.Ru

Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения

Налоговые органы совместно с правоохранительными продолжают совершенствовать свои методы проверок и выявления реальных бенефициаров. В конце 2022 года ФНС России направила нижестоящим инспекциям обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения. Рассказываем, на что обращают внимание проверяющие, как они выявляют реальных бенефициаров, какие методы сбора доказательств обычно используют и как к ним относятся суды. В вашем распоряжении будут примеры из судебной практики как разрешенных в пользу налоговиков споров (чтобы учиться на чужих ошибках), так и с удачной аргументацией налогоплательщиков и их должностных лиц, которая помогла им обосновать свою позицию (которою можно взять на вооружение).

Под новый год налоговая служба вынесла очередную рекомендацию для территориальных инспекций по совершенствованию методики раскрытия и доказывания факта налогового правонарушения (преступления) – ​Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения, включающих выявление реального их выгодоприобретателя, бенефициаров деятельности лица, уклоняющегося от уплаты налогов, направлений вывода активов и полученной выгоды, начиная со стадий предпроверочного анализа и доследственной проверки (направленный письмом ФНС России от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@).

Принимая во внимание тесное сотрудничество налоговых и правоохранительных органов (Следственного комитета и ГУЭБиПК МВД России), в преамбуле документа прямо дана ссылка на необходимость повышения эффективности расследования налоговых преступлений в рамках совместных рабочих коллегий.

Признаки реального бенефициара

Обзор построен на анализе 45 проверок налогоплательщиков. Реальные бенефициары были установлены:

  • в 31 случае из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников (68,9%);
  • в 14 – ​из неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду (31,1%).

Установление реального бенефициара, или, как его еще называют, выгодоприобретателя, является одной из ключевых целей как налоговых, так и правоохранительных органов, т.к. значительно повышает вероятность погашения ущерба бюджету.

По статистике последних лет, количество выездных налоговых проверок ежегодно сокращается на 30–35%, притом что эффективность одной проверки постоянно растет. Например, по итогам 2021 г. эффективность одной проверки составила – ​49,8 млн рублей, что означает рост +48,1% к 2020 г. Следуя данной логике, инспекторы стали уделять особое внимание вопросам предпроверочного анализа, т.е. не только пониманию самой сути доначислений, но и проработке уже на данной стадии перспектив взыскания налоговой недоимки.

Очевидно, что реальные выгодоприобретатели не всегда являются учредителями (участниками, акционерами) или руководителями компаний. Бенефициарами становятся также родственники или знакомые учредителей (участников, акционеров), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, т.е. аффилированные и зависимые лица.

Об аффилированности и зависимости налогоплательщика (должника) могут свидетельствовать:

  • наличие у номинальных учредителей (участников, акционеров) и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, фактическому владельцу группы компаний);
  • привлечение персонала, средств производства последней;
  • ведение бухгалтерского учета теми же лицами, что и в основной организации;
  • общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения;
  • использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий и т.д., неизменных при смене собственников и директоров зависимого общества;
  • расходование денежных средств зависимого общества на нужды основной организации и лично бенефициара.

Судебная практика

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2022 № Ф05-5959/2020 по делу № А40-145030/2019 аффилированность была установлена на основании анализа цепочки сделок по переходу актива. Суды отметили, что, несмотря на смену собственника спорного имущества, должник и аффилированные ему лица продолжали фактически использовать спорное здание в своей деятельности. Цепочкой взаимосвязанных притворных сделок фактически прикрывалось приобретение физическим лицом от своего имени, но за счет денежных средств должника спорного имущества, входящего в единый имущественный комплекс, для его дальнейшего использования бенефициарами.

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Резидентство в «Сколково»: как получить, какие преимущества дает

В сложных экономических условиях бизнес ищет пути оптимизации налогообложения, изыскивает возможности пользования дополнительными льготами, привлечения финансирования и пр. Одним из таких способов может стать получение резидентства инновационного центра «Сколково». В статье приводим подробную инструкцию, как зарегистрироваться и стать резидентом центра. Поймете, какие льготы и иные преимущества дает статус участника и как их получить, а в последующем – ​не потерять.

Что ждать от 2023 года?

Последние три года были не самыми простыми для бизнеса. Санкции, пандемия, СВО, мобилизация, еще больше санкций. Власти делают все, чтобы нивелировать проблемы, вводят антикризисные меры, разрешают параллельный импорт и временный перевод сотрудников к другому работодателю на период простоя, оперативно вносят изменения в законодательство, где-то ужесточая ответственность, а где-то, напротив, смягчая. Журнал «Юридический справочник руководителя» поговорил с экспертами, попросив их подвести итоги уходящего года и рассказать о том, на что нужно обратить внимание в наступившем 2023 году руководителям и юристам, к каким изменениям готовиться в налоговом, уголовном, корпоративном и трудовом праве.

Могут ли организации учесть страховые взносы при расчете УСН за 2022 год?

Не все организации воспользовались годовой правительственной отсрочкой уплаты по страховым взносам за апрель, июнь, июль, сентябрь 2022 года. Многие продолжили их уплачивать, чтобы учесть их при расчете налога по УСН за 2022 год. Вскоре организации обнаружили, что налоговики отражают у себя эти суммы как переплату по страховым взносам и даже могут зачесть их в счет погашения налоговых долгов. Могут ли организации учесть страховые взносы при расчете УСН за 2022 год?

Как учесть в налоговом учете расходы на услугу по анализу состояния бухгалтерского учета?

Организация заключила договор об оказании услуг по анализу состояния бухгалтерского учета за три предыдущих года. Результаты оказания услуг предоставляются в одном экземпляре в виде письменного анализа состояния бухгалтерского учета и акта об оказанных услугах (аналог аудита, только без предоставления лицензии на аудиторскую деятельность). Как можно учесть эти расходы в налоговом учете? Включаются ли они в состав затрат по налогу на прибыль?

Как проверить иностранного контрагента

Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.

Резидентство в «Сколково»: как получить, какие преимущества дает

В сложных экономических условиях бизнес ищет пути оптимизации налогообложения, изыскивает возможности пользования дополнительными льготами, привлечения финансирования и пр. Одним из таких способов может стать получение резидентства инновационного центра «Сколково». В статье приводим подробную инструкцию, как зарегистрироваться и стать резидентом центра. Поймете, какие льготы и иные преимущества дает статус участника и как их получить, а в последующем – ​не потерять.

Что ждать от 2023 года?

Последние три года были не самыми простыми для бизнеса. Санкции, пандемия, СВО, мобилизация, еще больше санкций. Власти делают все, чтобы нивелировать проблемы, вводят антикризисные меры, разрешают параллельный импорт и временный перевод сотрудников к другому работодателю на период простоя, оперативно вносят изменения в законодательство, где-то ужесточая ответственность, а где-то, напротив, смягчая. Журнал «Юридический справочник руководителя» поговорил с экспертами, попросив их подвести итоги уходящего года и рассказать о том, на что нужно обратить внимание в наступившем 2023 году руководителям и юристам, к каким изменениям готовиться в налоговом, уголовном, корпоративном и трудовом праве.

Как учесть в налоговом учете расходы на услугу по анализу состояния бухгалтерского учета?

Организация заключила договор об оказании услуг по анализу состояния бухгалтерского учета за три предыдущих года. Результаты оказания услуг предоставляются в одном экземпляре в виде письменного анализа состояния бухгалтерского учета и акта об оказанных услугах (аналог аудита, только без предоставления лицензии на аудиторскую деятельность). Как можно учесть эти расходы в налоговом учете? Включаются ли они в состав затрат по налогу на прибыль?