Top.Mail.Ru

Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения

Налоговые органы совместно с правоохранительными продолжают совершенствовать свои методы проверок и выявления реальных бенефициаров. В конце 2022 года ФНС России направила нижестоящим инспекциям обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения. Рассказываем, на что обращают внимание проверяющие, как они выявляют реальных бенефициаров, какие методы сбора доказательств обычно используют и как к ним относятся суды. В вашем распоряжении будут примеры из судебной практики как разрешенных в пользу налоговиков споров (чтобы учиться на чужих ошибках), так и с удачной аргументацией налогоплательщиков и их должностных лиц, которая помогла им обосновать свою позицию (которою можно взять на вооружение).

Под новый год налоговая служба вынесла очередную рекомендацию для территориальных инспекций по совершенствованию методики раскрытия и доказывания факта налогового правонарушения (преступления) – ​Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения, включающих выявление реального их выгодоприобретателя, бенефициаров деятельности лица, уклоняющегося от уплаты налогов, направлений вывода активов и полученной выгоды, начиная со стадий предпроверочного анализа и доследственной проверки (направленный письмом ФНС России от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@).

Принимая во внимание тесное сотрудничество налоговых и правоохранительных органов (Следственного комитета и ГУЭБиПК МВД России), в преамбуле документа прямо дана ссылка на необходимость повышения эффективности расследования налоговых преступлений в рамках совместных рабочих коллегий.

Признаки реального бенефициара

Обзор построен на анализе 45 проверок налогоплательщиков. Реальные бенефициары были установлены:

  • в 31 случае из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников (68,9%);
  • в 14 – ​из неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду (31,1%).

Установление реального бенефициара, или, как его еще называют, выгодоприобретателя, является одной из ключевых целей как налоговых, так и правоохранительных органов, т.к. значительно повышает вероятность погашения ущерба бюджету.

По статистике последних лет, количество выездных налоговых проверок ежегодно сокращается на 30–35%, притом что эффективность одной проверки постоянно растет. Например, по итогам 2021 г. эффективность одной проверки составила – ​49,8 млн рублей, что означает рост +48,1% к 2020 г. Следуя данной логике, инспекторы стали уделять особое внимание вопросам предпроверочного анализа, т.е. не только пониманию самой сути доначислений, но и проработке уже на данной стадии перспектив взыскания налоговой недоимки.

Очевидно, что реальные выгодоприобретатели не всегда являются учредителями (участниками, акционерами) или руководителями компаний. Бенефициарами становятся также родственники или знакомые учредителей (участников, акционеров), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, т.е. аффилированные и зависимые лица.

Об аффилированности и зависимости налогоплательщика (должника) могут свидетельствовать:

  • наличие у номинальных учредителей (участников, акционеров) и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, фактическому владельцу группы компаний);
  • привлечение персонала, средств производства последней;
  • ведение бухгалтерского учета теми же лицами, что и в основной организации;
  • общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения;
  • использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий и т.д., неизменных при смене собственников и директоров зависимого общества;
  • расходование денежных средств зависимого общества на нужды основной организации и лично бенефициара.

Судебная практика

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2022 № Ф05-5959/2020 по делу № А40-145030/2019 аффилированность была установлена на основании анализа цепочки сделок по переходу актива. Суды отметили, что, несмотря на смену собственника спорного имущества, должник и аффилированные ему лица продолжали фактически использовать спорное здание в своей деятельности. Цепочкой взаимосвязанных притворных сделок фактически прикрывалось приобретение физическим лицом от своего имени, но за счет денежных средств должника спорного имущества, входящего в единый имущественный комплекс, для его дальнейшего использования бенефициарами.

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности

Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.

Обязанности контролирующих иностранные компании лиц

Объясняем, какие иностранные компании подпадают под контроль и кто именно их контролирует, а также какие обязанности по отчетности и уплате налогов придется выполнять. Наша подборка судебной практики подскажет, в каких случаях можно добиться снижения штрафных санкций.

Материальная помощь работнику: как оформить и учесть

Нередко компании оказывают работникам материальную помощь в сложных и/или приятных жизненных ситуациях. Однако во избежание конфликтных ситуаций с сотрудниками, а также претензий со стороны проверяющих, недостаточно просто выдать работнику на руки какую-то сумму, надо прописать оказание матпомощи в локальных нормативных актах. Предлагаем образцы формулировок и документов, которые помогут вам оформить выплату материальной помощи сотруднику. Даем шпаргалку с видами помощи и порядком обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Можно ли принять к вычету НДС на основании чека при приобретении сотрудником продуктов питания и расходах на проживание в гостинице?

Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: – о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; – расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ гостиница выдала работнику ваучер)?

Изменения в уплате торгового сбора

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Обзор налоговой реформы – 2025

Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Можно ли принять к вычету НДС на основании чека при приобретении сотрудником продуктов питания и расходах на проживание в гостинице?

Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: – о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; – расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ гостиница выдала работнику ваучер)?