В хозяйственной жизни организации часто сталкиваются с расчетами неденежными средствами. Один из наиболее распространенных вариантов – расчеты с помощью векселей, в том числе номинированных в иностранной валюте. Обсудим нюансы учета валютных векселей.
Для начала определимся с тем, что же такое вексель. В силу ст. 142 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) это разновидность ценных бумаг. Документарные ценные бумаги:
Вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ). Таким образом, вексель может быть составлен заемщиком при получении займа в подтверждение того, что он будет возвращен в указанной сумме в согласованный сторонами срок.
Векселя, номинированные в иностранной валюте и удостоверяющие право на ее получение, признаются внешними ценными бумагами (валютными ценностями), а их приобретение и продажа – валютными операциями в соответствии с п. 3–6, 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).
Без ограничений между резидентами и уполномоченными банками осуществляются валютные операции, связанные (подп. 4 п. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ):
Иные валютные операции, связанные с обращением векселей, между резидентами запрещены (подп. 8 п. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).
Таким образом, валютный вексель с оговоркой эффективного платежа законно может быть приобретен российской организацией за иностранную валюту только у банка, имеющего лицензию ЦБ РФ. В аналогичном порядке все связанные с таким векселем операции, в т.ч. его погашение или реализация, могут осуществляться лишь с уполномоченным банком.
Для сравнения векселя, выписанные в иностранной валюте, но не содержащие оговорку эффективного платежа в ней, с назначением места платежа в РФ, не создают обязанности платежа в иностранной валюте: они удостоверяют право на получение российской валюты. Такие векселя относятся к внутренним ценным бумагам (подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, п. 4 информационного письма ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31). Поэтому их оборот не регулируется Законом № 173-ФЗ.
Следовательно, расчеты с векселями других хозяйствующих субъектов, номинированными в иностранной валюте, могут производиться, но лишь в рублях РФ, как это предусматривают п. 41, 77 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341(далее – Положение о векселе).
Порядок признания векселей в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее – ПБУ 19/02).
В целях признания в бухгалтерском учете вексель относится к финансовым вложениям (п. 2, 3 ПБУ 19/02).
Согласно п. 5, 6 ПБУ 19/02 в отношении принятого к бухгалтерскому учету векселя в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:
Организация может формировать в аналитическом учете и дополнительную информацию о полученных векселях.
Вексель принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, соответствующей сумме фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, п. 8, 9, 11 ПБУ 19/02).
Фактическими затратами на приобретение векселя признаются:
Не включаются в фактические затраты на приобретение векселя общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с его приобретением.
В том же случае, когда величина приведенных затрат за исключением сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, несущественна, они могут быть признаны прочими расходами в отчетном периоде, в котором вексель был принят к бухгалтерскому учету.
Векселя отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21–24 ПБУ 19/02). Таким образом, переоценке подлежат лишь векселя, номинированные в иностранной валюте, в случае изменения курсов валют.
В части приобретенных векселей организация также может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся. Обоснованность такого расчета должна быть надежно подтверждена.
Порядок осуществления и подтверждения данного расчета, а также первичный документ, который его оформляет, также приводятся в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Расходы, связанные с векселями, в частности с их обслуживанием (например, оплата услуг банка и / или депозитария за их хранение), признаются прочими расходами организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
В бухгалтерской отчетности векселя должны отражаться в зависимости от срока обращения (погашения) в составе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (п. 41, 42 ПБУ 19/02).
В соответствии с п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006), организации необходимо производить пересчет стоимости векселей, выраженной в иностранной валюте, в рубли на две даты:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
