Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Журнал «Юридический справочник руководителя» № 09 / 2024

Вопрос

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?

Отвечает

Вероника Емельянова

эксперт по бухучету и налогообложению

Относительно налогообложения вознаграждения непосредственно за транспортно-экспедиционные услуги (ТЭО), оказанные иностранным лицом, действует порядок, при котором у российского заказчика обязанностей налогового агента по налогу с доходов не возникает.

Доходы от оказания экспедиторских услуг не относятся:

к доходам от международной перевозки, указанной в подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ;
к иным доходам от источника в РФ ¹.

Поэтому к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Доходы иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционных услуг не облагаются налогом с доходов вне зависимости от того, оказываются ли они на территории РФ либо вне территории РФ. Данный вывод подтвержден и в письме Минфина России от 28.04.2021 № 03-08-05/32703.

Фрагмент документа

Письмо Минфина России от 28.04.2021 № 03-08-05/32703

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

В связи с вышеизложенным, если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг на территории Российской Федерации, доходы, выплачиваемые ей в связи с оказанием таких услуг, подлежат налогообложению налогом на прибыль в случае, если они оказываются через постоянное представительство такой иностранной организации в Российской Федерации. В этом случае в соответствии со статьей 246 Кодекса иностранная организация будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в отношении доходов, связанных с осуществлением ею деятельности на территории Российской Федерации.

В свою очередь, если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные ею в этой связи, не могут подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Таким образом, независимо от того, на какой территории будут оказываться транспортно-экспедиционные услуги иностранной организацией, у заказчика этих услуг не возникает обязанностей налогового агента по налогу с доходов при выплате денежных средств.

В то же время данный вывод применим исключительно...

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Вы видите начало этого ответа. Выберите свой вариант доступа

Рекомендовано для вас

Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности

Обязанности контролирующих иностранные компании лиц

Материальная помощь работнику: как оформить и учесть

Можно ли принять к вычету НДС на основании чека при приобретении сотрудником продуктов питания и расходах на проживание в гостинице?

Можно ли принять к вычету НДС на основании чека при приобретении сотрудником продуктов питания и расходах на проживание в гостинице?

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Изменения в уплате торгового сбора

Обзор налоговой реформы – 2025