Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Зачем это нужно?

Одним из оснований для оспаривания сделки является обман или заблуждение относительно условий сделки, возникшее по вине одной из сторон.

Фрагмент документа

Статья 178 «Недействительность сделки, совершенной под влиянием существенного заблуждения» ГК РФ

1. Сделка, совершенная под влиянием заблуждения, может быть признана судом недействительной по иску стороны, действовавшей под влиянием заблуждения, если заблуждение было настолько существенным, что эта сторона, разумно и объективно оценивая ситуацию, не совершила бы сделку, если бы знала о действительном положении дел.

<…>


Статья 179 «Недействительность сделки, совершенной под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств» ГК РФ

<…>

2. Сделка, совершенная под влиянием обмана, может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.

Обманом считается также намеренное умолчание об обстоятельствах, о которых лицо должно было сообщить при той добросовестности, какая от него требовалась по условиям оборота.

<…>

Как видим, ГК РФ различает:

  • умышленное предоставление недостоверной информации (обман) и
  • неосторожное предоставление такой информации (введение в заблуждение).

В обоих случаях пострадавшая сторона может требовать возмещения убытков, которые ей были причинены. Но оно будет являться факультативным к основному требованию – ​признанию сделки недействительной. Однако далеко не всегда пострадавшая сторона заинтересована в утрате всего, что ей было получено по договору (см. п. 2 ст. 167 ГК РФ). Тем более что договор может быть уже надлежащим образом исполнен.

Фрагмент документа

Статья 167 «Общие положения о последствиях недействительности сделки» ГК РФ

<…>

2. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

<…>

Потери от признания договора недействительным могут превышать для пострадавшего убытки, которые он понес в результате обмана контрагента. В то же время сторона в результате действий контрагента не получила всего того, на что рассчитывала изначально. В этой ситуации было бы справедливым предоставить ей инструмент, позволяющий рассчитывать на соответствующую компенсацию. В нашем законодательстве такого инструмента не было достаточно долго. Ситуация изменилась с появлением в ГК РФ понятия «заверения об обстоятельствах».

Что такое «заверение об обстоятельствах»?

Данный термин плотно вошел в оборот в 2015 году 1  после очередных изменений в ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 431.2 сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные сведения (заверения об обстоятельствах), имеющие значение для заключения, исполнения или прекращения договора, обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.

С правовой точки зрения заверения представляют особо оговоренные в законе последствия частного случая недобросовестных действий контрагента. При этом такие действия, по своей сути, факультативны к основному обязательству. Законодатель специально обращает на это внимание:

  • в абз. 2 п. 1 ст. 431.2 ГК РФ, указывая, что применение ответственности за нарушение заверения об обстоятельствах производится вне зависимости от факта признания договора недействительным  2,
  • а также в п. 2 ст. 431.2 ГК РФ, давая право «обманутой» стороне на прекращение договорных отношений.

Это еще один показатель родственности злоупотреблений при нарушении заверения об обстоятельствах и общих случаев злоупотребления правом. Ведь ст. 10 ГК РФ также подразумевает, что контрагент действует в правовом поле 3 . Его деяния с формальной точки зрения правомерны и полностью отвечают букве закона и договора. Однако его цели при этом могут быть противоправны, достигаться с использованием незаконных инструментов либо противоречить базовым принципам, то есть духу закона.

Пленум ВС РФ считает, что заверения могут рассматриваться как отдельная сделка в рамках заключенного договора. На это указывает тот факт, что они могут быть признаны недействительными независимо от самой сделки полностью или только в части конкретных заверений 4 .

С практической точки зрения «заверения об обстоятельствах» представляют собой заявления одной из сторон о наличии или отсутствии определенных фактов. ГК РФ в п. 1 ст. 431.2 ориентирует нас на то, что такие заявления, прежде всего, должны относиться:

1) к предмету договора;

Пример 1

Автомобиль не заложен, не арестован, не является предметом исков третьих лиц.

или

Качество товара соответствует ГОСТ 10704-91. Трубы стальные электросварные прямошовные 5 .

2) полномочиям на заключение договора;

Пример 2

Стороны взаимно заверяют друг друга, что лица, указанные в преамбуле Договора как представители Стороны, обладают всеми необходимыми полномочиями для его заключения. Стороны взаимно заверяют друг друга, что подписи лиц, указанных в преамбуле Договора, проставлены ими под Договором собственноручно, без какого-либо давления или угрозы.

3) соответствию договора применимому к нему праву (его заключенности и действительности);

Пример 3

Стороны взаимно заверяют друг друга в том, что при заключении Договора ими соблюдены все необходимые в соответствии с действующим законодательством процедуры одобрения и согласования. В соответствии с применимым законодательством Договор является для Сторон исполнимым и действительным.

4) наличию необходимых лицензий и иных разрешений;

Пример 4

Вариант 1: Стороны взаимно заверяют друг друга в том, что каждая из них имеет все необходимые для исполнения Договора лицензии и иные разрешения, полученные в компетентных органах и действующие в пределах срока выполнения обязательств по Договору.

Вариант 2: Поставщик заверяет Покупателя в том, что на момент заключения Договора он обладает действующей лицензией на производство алкогольной продукции. В том случае, если срок действия данной лицензии истечет до даты окончания Договора, Поставщик осуществит ее продление либо получит новую лицензию, позволяющую ему исполнить обязательства по Договору.

5) своему финансовому состоянию.

Пример 5

Арендатор и Арендодатель взаимно заверяют друг друга, что имеют все необходимые ресурсы для надлежащего исполнения Договора, в том числе необходимое имущество, денежные средства, помещения, штат сотрудников, материально-техническую базу.

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
20% скидки на 2 полугодие 2021 г. на электронную версию журнала только в мае + специальный промокод от 10% на любой тип подписки (бумажная, электронная, комплект с доступом к базе знаний) = скидка от 30%

Рекомендовано для вас

Выбираем облачное хранилище: риски и проблемы

В чем заключается использование облаков? Какие преимущества и недостатки существуют в их использовании? Дадим рекомендации по выбору поставщика облачных услуг для хранения документов. Отметим риски облачных технологий, причем как технические, так и правовые.

Оформляем протокол разногласий к договору

Что такое «протокол разногласий»? Когда он выступает акцептом на иных условиях, а когда отказом от акцепта и одновременно встречной офертой? Кто может подписывать протокол разногласий? Каковы сроки его направления второй стороне? Когда лучше не прибегать к этому документу? Что нужно включить в протокол разногласий? Какие пометки надо сделать в договоре и где именно, если к нему есть протокол? Чем отличается протокол разногласий от протокола согласования разногласий? Нужно ли дублировать реквизиты сторон из договора в протокол? Когда вступает в силу договор с протоколом разногласий? Расскажем про особенности составления документа, составляемого в рамках госзакупок.

Отношения созалогодержателей и старшинство залогов

Статус залогового кредитора предоставляет участнику гражданского оборота возможность удовлетворить свои требования к должнику за счет стоимости заложенного имущества преимущественно перед остальными кредиторами (п. 1 ст. 334 ГК РФ). Залоговый кредитор вправе рассчитывать на получение 70% (80% для конкурсного кредитора по кредитному договору) всех средств, вырученных от реализации предмета залога, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству, и причитающихся ему процентов (п. 1 ст. 139 Федерального закона от 26.10.2002 № 129‑ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Разберемся, кто такие созалогодержатели, в каких ситуациях у одного должника может быть несколько залоговых кредиторов, чем могут отличаться их статусы, и соответственно права, каков порядок управления залогом и информирования.

Изучаем договор товарного кредита

Что такое товарный кредит? Чем он отличается от договора аренды или безвозмездного пользования? Какие условия необходимо прописать в договоре о товарном кредите? Какая плата может быть установлена? Можно ли применить неустойку в неденежной форме в качестве меры ответственности за нарушение заемщиком срока возврата товарного кредита? Почему так важно прописать в договоре товарного кредита возможность взыскания процентов и неустойки не только за истекший период, но и на будущее время (вплоть до фактического погашения задолженности)? Как выбрать форму оплаты и прописать ее в договоре? Зачем нужно прописывать денежный эквивалент товарного займа? С помощью сложившейся судебной практики ответим на эти и другие вопросы.

Коммерческий кредит с процентами: как прописать в договоре

В гражданском обороте обычной практикой является предоставление поставщиками и исполнителями своим клиентам отсрочки или рассрочки платежа за реализуемые по договорам товары, работы или услуги с фиксацией общего лимита финансирования, а также срока или графика, в рамках которых покупатель или заказчик могут не вносить оплату. Покупатель со своей стороны тоже может проавансировать поставщика, перечислив ему всю или часть оплаты до момента отгрузки товара, в результате чего поставщик оперативно получает средства для пополнения своих оборотных активов. По общему правилу такое пользование деньгами является бесплатным, однако в своем договоре стороны могут предусмотреть и иное. Расскажем, что представляет собой коммерческий кредит, когда он возможен и на каких условиях, а также дадим советы, как прописать его в договоре, чтобы вторая сторона не могла оспорить взыскание с нее процентов. Тем более что сейчас в условиях, когда партнеры сплошь и рядом просят отсрочку и рассрочку по оплате, кредиторам стоит заранее позаботиться о своих интересах и заложить в договоры выгодные для них условия. А покупателям, перечислившим аванс, желательно подстраховаться на случай недобросовестности поставщиков.

Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ является самой востребованной с точки зрения налоговых претензий контролирующих органов. Именно сделки с недобросовестными (по мнению налоговых органов) контрагентами традиционно привлекают наибольшее внимание налоговых инспекторов. Ключевым фактором признания налоговой выгоды обоснованной выступает реальность сделки и достоверность документооборота налогоплательщика. Бытует мнение, что положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ исключили критерий подлинности подписей на первичных документах из списка ключевых доказательств в рамках оценки законности налоговых доначислений. Так ли это, и что говорят суды? Расскажем, в каком объеме исследуются свидетельские показания, что влияет на выводы налоговиков и как усилить свою позицию по спорным вопросам.

Контрагент хочет перейти на ЭДО. Как это оформить и можно ли отказать котрагенту

Контрагенты направили в адрес организации письмо о переходе на электронный документооборот. Организация пока не использует ЭДО со всеми организациями. Возможен ли и на каком основании отказ? Как организовать переход на ЭДО? Можно ли перейти на ЭДО не по всем контрагентам? Нужно ли подписывать соглашение? Как хранить документы?

Специфика заключения многостороннего договора

Когда договор считается многосторонним? В каком случае он выгоднее, чем привычное двустороннее соглашение? Когда такой договор будет квалифицирован как незаключенный? Каков объем прав и обязанностей каждой стороны многостороннего договора? Какие гарантии сторонам он предоставляет? Как его изменить или расторгнуть? Можно ли в нем закрепить право на выход или исключение одного из участников?