Как с помощью налогового планирования повысить эффективность использования денежных средств и достигнуть контроля над ситуацией в сфере налогообложения? Материалы статьи содержат практическую информацию по планированию налоговых начислений и составлению графика налоговых платежей с учетом особенностей нового фискального законодательства, а также краткий обзор действующих налогов на территории Российской Федерации.
Налоговое законодательство претерпевает постоянные изменения, что вполне закономерно, учитывая его регулирующую функцию. Иногда такие изменения могут быть настолько радикальными, что их последствия в значительной степени влияют на хозяйственную деятельность и структуру компании. Определить критические пункты в налогообложении, заранее просчитать варианты и избежать излишних затрат, а также оптимизировать платежи поможет налоговое планирование на предприятии.
Предупрежден – значит, вооружен
Каждый руководитель заинтересован в правильном расчете налогов и их своевременной уплате, поскольку это помогает избежать конфликтов с фискальными органами и возможных негативных финансовых последствий для предприятия. Однако не всегда возможно своевременно и точно определить фактическую базу для расчета налога по разным причинам: несвоевременное представление документов, отсутствие бухгалтерских проводок в базе данных, ошибки.
Очевидный выход из ситуации для многих — перечисление заведомо большей суммы с целью избежать недоплаты и предоставление корректирующей отчетности. Недостатком такого метода является «замораживание» излишних денежных средств на счете налоговой инспекции, тогда как если бы они находились на счете в банке, то приносили бы доход компании. Еще более неприятна ситуация, когда у компании на текущий момент недостаточно средств для уплаты налогов и приходится в срочном порядке изыскивать резервы.
Налоговое планирование, осуществляемое на предприятии, позволит избежать неожиданностей и в определенной степени «подстелить соломку» в сложных ситуациях, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Действующий перечень налогов, уплачиваемых на территории Российской Федерации, отражен в НК РФ.
Необходимая к перечислению величина должна быть рассчитана и перечислена со счетов предприятия, а необходимые денежные средства зарезервированы для этой цели. Учитывая значительный размер ставок по налогам (на прибыль 20%, НДС 18%), а также величину прочих налоговых отчислений отдельно взятого предприятия в зависимости от сферы его деятельности, суммы налогов к уплате весьма ощутимы для компании, и тем важнее для нее становится вопрос налогового планирования – распределенного во времени текущего прогноза начисления и уплаты налогов. Динамично меняющееся налоговое законодательство также способствует более пристальному изучению данной темы.
Составление налогового плана
Условно процесс составления налогового плана можно разбить на две части: исчисление налогов за соответствующие периоды и их уплата. Целью налогового планирования в конечном итоге является оптимизация величины налоговых отчислений и их распределение во времени. Компания должна действовать проактивно, используя по возможности льготы законодательства и согласуя свои действия с существующими требованиями.
Отправной точкой для составления модели налогового прогноза, как правило, является утвержденный годовой бюджет компании (в виде прогноза Отчета о прибылях и убытках) и инвестиционный план (находит отражение также в прогнозе Баланса) с разбивкой по месяцам. Эти две формы в стоимостном (иногда и в натуральном) выражении отражают намерения компании по ведению бизнеса за указанный период. Большое значение имеет качество исходных планов, так как если исходные данные будут слишком условными, то и производный налоговый расчет также будет весьма приблизительным. Для уточненного расчета налогов лучше иметь максимально детализированные по статьям формы отчетов.
После того как составлен прогноз начисленных налогов, на следующем этапе планируется распределение их перечисления по периодам, которое повлияет на общий прогноз движения денежных потоков. Таким образом, существует тесная взаимосвязь между составлением годового бюджета, инвестиционным планом, планом движения денежных средств и налоговым планированием.
Построение матрицы налоговых начислений
Рассмотрим подробнее составление матрицы налоговых начислений. Для начала нужно составить перечень налогов, которые уплачивает предприятие как налогоплательщик или налоговый агент, и определить по каждому из них налоговую базу.
Нужно рассмотреть операции, осуществляемые предприятием, с точки зрения их влияния на расчет налогов.
НДС
При составлении прогноза по НДС необходимо обращать внимание на следующие моменты:
- планируется ли перемещение товаров через таможенную границу РФ?
- реализуются ли товары (работы, услуги), имеющие налоговые ставки, отличные от 18 процентов?
- планируется ли осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров?
- планируется ли приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков, которыми являются иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах?
Каждая из названных операций имеет свои особенности в расчете налога на добавленную стоимость, которые необходимо учитывать при составлении прогноза, а именно — в соответствии с последней редакцией НК РФ для расчета налогов используются следующие положения:
- при ввозе товаров на таможенную территорию в зависимости от избранного таможенного режима производится уплата налога в следующем объеме:
