Чиновники ФНС России в очередной раз затронули вопросы получения необоснованной налоговой выгоды. В целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля они выпустили специальный обзор по результатам рассмотрения жалоб и налоговых споров. Расскажем, на какие выводы имеет смысл обратить особое внимание, и приведем перечень контраргументов.
Письмом ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» (далее – Обзор) до налоговых органов доведена информация, подготовленная по результатам рассмотрения жалоб компаний, а также решений арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года.
Заметим, что письма, касающиеся необоснованной налоговой выгоды, выпускаются налоговиками не впервые. Так, свои рекомендации о том, как следует собирать доказательства по этой категории дел, чиновники давали ранее, например, в обзорном письме ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
К сведению
В соответствии с п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 под налоговой выгодой понимается любое уменьшение размера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:
В свежем Обзоре налоговики обобщили содержание жалоб и решений судов. Чиновники сообщили, что для получения необоснованной налоговой выгоды действия компаний, как правило, сводятся к двум целям:
Налоговики привели схемы минимизации налогового бремени, среди которых выделили пять основных.
Схема 1. Завышение цены. Суть схемы заключается в увеличении стоимости товаров для искусственного завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Проще говоря, компания действительно приобретает товар, но по значительно завышенной цене.
Схема 2. Создание искусственных расходов. Речь идет о заключении договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, для завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Схема довольно часто реализуется вместе с компаниями, которые прямо и косвенно связаны с налогоплательщиком.
Схема 3. Дробление бизнеса. Выгода компаний связана с применением специального режима обложения в виде ЕНВД (например, когда для применения «вмененки» по некоторым видам деятельности создается отдельная фирма).
Схема 4. Использование подконтрольных организаций. Экономия на ЕСН ранее была возможна при переводе сотрудников на работу в компанию, применяющую «упрощенку».
Схема 5. Совершение операций без деловой цели. Имеются в виду операции, которые только формально соответствуют законодательству, при этом не имеют никакой деловой цели, кроме получения необоснованной налоговой выгоды.
Обозначенные выше...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Налоговики начали все активнее использовать новый способ лишения налогоплательщиков права на упрощенку. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна быть готова, что ИФНС попытается признать его филиалом и запретить применять спецрежим. В статье разбираем судебный акт, который был вынесен в пользу налогового органа, чтобы вы смогли оценить, попадаете ли в зону риска (с огромными доначислениями).
ФНС России разработала проект приказа об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В случае принятия он вступит в силу с 01.09.2026. В нем определены шесть смягчающих ответственность обстоятельств, а также порядок расчета штрафов. Эксперт комментирует поправки. В частности, какое правонарушение будет признаваться незначительным; по каким параметрам станут определять степень вины нарушителя; когда подача «уточненки» не будет являться смягчающим обстоятельством; чем налогоплательщик сможет подтвердить тяжелое имущественное положение и будут ли иметь значение ссылки на его прогнозируемое наступление; что конкретно хотят расценивать как социальную направленность деятельности налогоплательщика; в каком размере налоговые органы могут снизить сумму штрафа; ниже какой суммы штраф запретят понижать и пр. Сможете заранее оценить риски и подготовиться к защите на случай привлечения к налоговой ответственности после вступления в силу поправок.
О грядущей налоговой реформе слышали, пожалуй, все. Автор объясняет, почему финансисты хотят понизить порог лимита для использования упрощенной системы налогообложения в 6 раз, обосновывая это использованием недобросовестными предпринимателями схемы по дроблению бизнеса. Говорит о рисках, которые ожидают честные компании, а также какие вопросы по реформе до сих пор подвешены в воздухе.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
ФНС России разработала проект приказа об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В случае принятия он вступит в силу с 01.09.2026. В нем определены шесть смягчающих ответственность обстоятельств, а также порядок расчета штрафов. Эксперт комментирует поправки. В частности, какое правонарушение будет признаваться незначительным; по каким параметрам станут определять степень вины нарушителя; когда подача «уточненки» не будет являться смягчающим обстоятельством; чем налогоплательщик сможет подтвердить тяжелое имущественное положение и будут ли иметь значение ссылки на его прогнозируемое наступление; что конкретно хотят расценивать как социальную направленность деятельности налогоплательщика; в каком размере налоговые органы могут снизить сумму штрафа; ниже какой суммы штраф запретят понижать и пр. Сможете заранее оценить риски и подготовиться к защите на случай привлечения к налоговой ответственности после вступления в силу поправок.
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
