Top.Mail.Ru

НДФЛ c выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей

Работникам выплачивается не только обычная заработная плата. В зависимости от выполняемой работы сотрудник может получать компенсации за особые условия труда, например за работу во вредных или опасных условиях, в тяжелых климатических условиях и т. д. Кроме того, в некоторых случаях полагается оплата проживания, дороги к месту отдыха и обратно и компенсация прочих расходов. К тому же ст. 164 ТК РФ обязывает работодателей возмещать сотрудникам те затраты, которые понесены ими в связи с исполнением трудовых функций. В частности, это касается дистанционных работников, которых из-за пандемии и законодательных новшеств становится все больше. Причем вопросы налогообложения всех подобных выплат регулируются налоговым законодательством, которое тоже необходимо учитывать. Анализируем спорные ситуации и даем рекомендации, как лучше поступить.

Компенсации при исполнении трудовых обязанностей

Общие основания для выплаты работникам компенсаций поименованы в ст. 165 ТК РФ. К ним отнесены:

  • направление в служебную командировку;
  • переезд человека на работу в другую местность;
  • исполнение государственных или общественных обязанностей;
  • совмещение работы с получением образования;
  • вынужденное прекращение работы не по вине работника;
  • предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • некоторые случаи прекращения трудового договора;
  • задержка по вине работодателя выдачи трудовой книжки или сведений о трудовой деятельности при увольнении.

Трудовое законодательство вопросы налогообложения НДФЛ указанных компенсаций не регулирует. Поэтому, чтобы правильно осуществить выплаты сотрудникам, работодателю необходимо обратиться к нормам гл. 23 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ поименованы виды доходов физических лиц, которые освобождены от налогообложения НДФЛ. В их числе названы компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ федерального, регионального и местного уровней, которые связаны с исполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ).

На первый взгляд, все просто. Все компенсации, предусмотренные ст. 165 ТК РФ, не облагаются НДФЛ на основании названной нормы. Однако на практике этот вопрос значительно сложнее, и в каждой ситуации есть свои нюансы. Приведем для примера письма Минфина России и ФНС России, изданные в 2021 году, и разберемся, когда компенсации затрат освобождаются от НДФЛ, а когда налог безопаснее удержать.

НДФЛ при компенсации командировочных расходов

В составе командировочных расходов меньше всего вопросов вызывают суммы, прямо поименованные в ч. 1 ст. 168 ТК РФ. Из-под налогообложения НДФЛ при наличии авансового отчета и подтверждающих документов выводятся расходы работника:

  • на проезд к месту назначения и обратно;
  • на оплату проживания;
  • суточные, то есть дополнительные затраты в связи с нахождением работника далеко от постоянного места жительства (например, стоимость питания).

Помимо указанных расходов, работодатели обязаны компенсировать работникам иные согласованные затраты в связи с исполнением служебного поручения. Список таких затрат приведен в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 1. Компенсировать командированным лицам следует расходы:

  • на бронирование гостиничного номера;
  • оформление проездных документов;
  • предоставление в поездах постельных принадлежностей;
  • проезд транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта.

Кроме того, если работника командировали за границу, то ему следует возместить:

  • расходы на оформление загранпаспорта, визы и иных выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Вышеперечисленные расходы освобождаются от НДФЛ, если работник документально подтвердил факт несения расходов и их размер, а также сдал правильно заполненный авансовый отчет и приложил к нему подтверждающие документы (п. 26 Положения о командировках).

В то же время есть ситуации, когда даже обычные командировочные расходы вызывают дополнительные вопросы. В 2021 году контролирующие органы разъяснили, освобождается ли от НДФЛ возмещение командировочных расходов дистанционным работникам.

Как известно, дистанционные работники исполняют свои трудовые обязанности за пределами территории работодателя. При этом они обязаны взаимодействовать с руководителем по рабочим вопросам через Интернет и вовремя выходить на связь (ч. 1 ст. 312.1, ч. 1 ст. 312.8 ТК РФ). Например, дистанционного работника могут уволить, если он не выходит на связь с работодателем более двух рабочих дней подряд и более длительный промежуток...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения

В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.

Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения

Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.

Риски криптовалютных операций

Несмотря на то что вопросы оборота криптовалюты в нашей стране прямо не урегулированы законом, она под запрет не подпадает. Не установлено законодательством и ограничений на владение «криптой». А вот использовать ее как средство платежа в России нельзя. Вместе с тем в судебной практике то и дело встречаются споры, из которых становится ясно, в каких делах информация о криптокошельках важна; почему нельзя взыскать упущенную выгоду и вернуть «входной» НДС, если вы занимаетесь майнингом криптовалюты. Автор анализирует судебную практику, предостерегая от рисков.

Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС

ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – ​это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.

Как проверить иностранного контрагента

Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.

Риски криптовалютных операций

Несмотря на то что вопросы оборота криптовалюты в нашей стране прямо не урегулированы законом, она под запрет не подпадает. Не установлено законодательством и ограничений на владение «криптой». А вот использовать ее как средство платежа в России нельзя. Вместе с тем в судебной практике то и дело встречаются споры, из которых становится ясно, в каких делах информация о криптокошельках важна; почему нельзя взыскать упущенную выгоду и вернуть «входной» НДС, если вы занимаетесь майнингом криптовалюты. Автор анализирует судебную практику, предостерегая от рисков.

Чем запомнился 2023 год?

Несмотря на общую нестабильную ситуацию и турбулентность в нашей стране, многие специалисты в своих отраслях выделяют положительные тенденции. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил четырех экспертов прокомментировать изменения, произошедшие в 2023 году, выделив наиболее яркие в уголовном, банкротном, налоговом и трудовом законодательстве, в ведении воинского учета и в сфере охраны труда. Результатами делимся с вами.

Что ждать от 2023 года?

Последние три года были не самыми простыми для бизнеса. Санкции, пандемия, СВО, мобилизация, еще больше санкций. Власти делают все, чтобы нивелировать проблемы, вводят антикризисные меры, разрешают параллельный импорт и временный перевод сотрудников к другому работодателю на период простоя, оперативно вносят изменения в законодательство, где-то ужесточая ответственность, а где-то, напротив, смягчая. Журнал «Юридический справочник руководителя» поговорил с экспертами, попросив их подвести итоги уходящего года и рассказать о том, на что нужно обратить внимание в наступившем 2023 году руководителям и юристам, к каким изменениям готовиться в налоговом, уголовном, корпоративном и трудовом праве.