Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала

В выездных мероприятиях для партнеров и других контрагентов, как правило, участвуют не только их сотрудники (нередко даже с родственниками), но и собственный персонал организации-устроителя торжества. А если все планируется по высшему разряду, то без значительных расходов не обойтись: приобретаются билеты (и визы, если сие действо планируется за границей), бронируются гостиницы, оплачиваются банкеты, нанимаются диджеи, выплачиваются суточные и т. д.

Разберем налоговые риски, с которыми могут столкнуться компании-организаторы, и дадим советы, каких из них лучше избегать. И начнем с самого «популярного» налога у проверяющих – ​на прибыль.

Риски по налогу на прибыль

В целях налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). При этом они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Применительно к рассматриваемым нами вопросам важно правильно определить (и подтвердить) цель несения трат.

Расходы в пользу своих работников и сторонних лиц

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату:

• путевок на лечение или отдых;
• экскурсий или путешествий;
• занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
• посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
• подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;
• товаров для личного потребления работников;
• а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Как видите, речь идет о расходах, произведенных в пользу своих собственных работников.

Если же мы говорим о расходах, произведенных в пользу сторонних лиц (покупателей, дилеров, дистрибьюторов и т. п.), то они тем более не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Это касается любых расходов, которые компания несет в связи с организацией выездного мероприятия (визы, билеты, банкеты, гостиница и т. п.).

Предоставляя собственным работникам и другим лицам (сотрудникам других компаний, в т. ч. контрагентов) возможность участия в выездном мероприятии, оплачиваемом за счет компании, следует учитывать его характер. Как правило, такие события носят развлекательный характер. По этой причине произведенные компанией траты будут считаться расходами, произведенными в пользу работников и сторонних лиц.

На практике у налоговиков возникают претензии, если организация решит учитывать расходы на подобные мероприятия в целях налога на прибыль. Поэтому мы не рекомендуем это делать.

Если заявить о представительских расходах

Споры с налоговиками могут возникнуть и в том случае, если выездное мероприятие в некоторой степени будет носить деловой характер:

• так, с одной стороны, налоговое законодательство разрешает учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы,
• но, с другой стороны, представительскими могут считаться только строго определенные...